單身族扶養失能父可省9千元！長照扣除額18萬今年上路，4類適用情境與報稅重點一次看
「藍鯨營養師」蘇哲永、郭美懿整理
圖片 Shutterstock（示意圖非當事人） 提供
台灣已邁入超高齡社會，長照負擔日益加重。2025年底立法院三讀，將長照特別扣除額由12萬元提高至18萬元，2026年5月報稅正式適用，預估35萬戶受惠。以單身上班族扶養未滿70歲的失能父親為例，善用扣除額可省下近萬元稅金。營養師蘇哲永提醒，只要符合4類情境之一並備妥文件，就能減輕負擔，但仍須留意排富門檻，避免錯失節稅機會。
台灣已正式進入超高齡社會，平均每5人就有1人超過65歲，而2025年底立法院三讀通過，將「長照特別扣除額」從每人每年12萬調升為18萬，預估有35萬戶家庭受惠，今年報稅就可以適用。
粉專「蘇永哲 藍鯨營養師 ft.吞嚥&長照這條路」特別提醒，只要符合「4類情境」者就可以扣除。不過，自行照顧、聘僱外籍看護、使用長照2.0，或是安置於住宿式機構，都有不同的文件要準備，才不會錯過該有的扣除額。
長照特別扣除額18萬，今年報稅就適用
蘇哲永指出，其實「長照特別扣除額」並非所得稅法新制，立法院早在2019年就通過每人每年有12萬元的長照特別扣除額，並在2020年5月報稅首次適用。
到了2025年12月9日，同一條法再動一次，扣除額則從12萬調升為每人每年18萬元，並於今年（2026）5月報稅時適用，而這一年也是台灣正式進入超高齡社會的年度。根據財政部預估，全國約有35萬戶家庭受惠，整體稅收支出約達10億元。
四類情境任一符合就能扣
不過許多照護家庭對「長照特別扣除額」一知半解，到底誰適用、有什麼條件、需要準備什麼文件？
對此，蘇哲永解釋，首要原則就是「看的是被照顧者，不是照顧者本人」。
他解析以下4類情境，只要符合任何一種，就能使用扣除額：
一、家裡有請外籍看護
只要勞動部核發的聘僱許可函有效，人也實際住在家裡照顧。必須準備2025年度的許可函影本。
二、有請外籍看護的資格，但自己在家顧
蘇永哲指出，這類照顧情境最容易漏掉。因為被照顧者身體狀況已達「可以請外籍看護」的條件，但家屬選擇自己照顧、沒實際聘僱。
這時，家屬可以準備以下文件（二擇一）：
▸指定醫療機構2025年度開立的「病症暨失能診斷證明書」（含巴氏量表）
▸有效期內的重度/極重度「身心障礙證明影本」（可免醫療評估）
三、有在使用長照2.0服務
經縣市照管中心評估，失能等級落在第2到第8級，並且實際使用居家服務、日照、喘息或家庭托顧等長照項目。家屬需準備2025年度的長照繳費收據。
四、住宿式機構或團體家屋住滿90天
被照顧者全年在機構或團體家屋累計住90天以上。值得注意的是，去年已住滿90天、今年期間過世的情況也能申報。要準備機構繳費收據。
三道排富門檻，命中1項就被排除
不過要留意，「長照特別扣除額」仍有三道排富門檻，一旦命中以下3種情況，就不適用：
▸全戶綜所稅稅率達20%（所得淨額＞133萬）
▸股利所得選28%分開計稅
▸基本所得額＞750萬（含海外所得、未上市股票等）
退稅怎麼算？單身小陳扶養試算
蘇永哲也舉「單身上班族扶養失能父親」為例，試算扣除額的實際運用：
稅率跟著「全家要被課稅的所得」分級：
▸不到59萬→5%
▸59~133萬→12%
▸超過133萬→20%以上
（會觸發排富，用不到長照扣除額）
「要被課稅的所得」＝全家總收入－免稅額－各項扣除額。
小陳是單身上班族，年薪80萬，扶養未滿70歲的失能父親。
扣除項目合計54.3萬：
▸免稅額9.7萬 × 2（本人＋父親）
▸標準扣除額13.1萬
▸薪資特別扣除額21.8萬
要被課稅的所得＝80－54.3＝25.7萬（適用5%的所得稅率）。
不扣長照前：25.7萬 × 5%＝12,850元（需繳稅金）。
扣除18萬長照扣除額之後：所得剩7.7萬（25.7－18），7.7萬 × 5%＝3,850元（需繳稅金）。兩者所得稅差額高達9,000元。
免報所得稅族群也能「退稅」？
蘇永哲說，上班族平常領薪水時，公司常先預扣一筆稅金，若5月報稅把長照扣除額加進去重算後，實際該繳的稅低於預扣，那麼多繳的部分，國稅局將會直接退回戶頭（退稅）。
不過，有些家庭扣了也不會退稅。因為退稅是「退回你多繳的稅」，而有些照護家庭本來就沒繳稅，或是扣除後應納稅額為0，那麼也沒有錢可以退。
蘇永哲提醒，5月報稅前，記得準備好以下文件，該有的扣除額才不會錯過，讓今年報稅少走一些冤枉路。
▸外籍看護：2025年聘僱許可函影本
▸自行照顧：診斷證明書或身障證明
▸長照2.0：2025年繳費收據
▸住宿式機構：機構繳費收據
資料來源：
・財政部賦稅署｜綜合所得稅長期照顧特別扣除額之適用規定（2025）
・財政部｜立法院三讀通過所得稅法第 17 條條文修正草案（2025）
・衛生福利部長期照顧司｜申報綜合所得稅長期照顧特別扣除額問答集（2025）
・財政部賦稅署｜114 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關金額公告（2024）
作者簡介_蘇哲永 藍鯨營養師
這裡是 藍鯨營養師，
一個由營養師開始，但不只講營養的地方。
我們說照顧者的辛苦，也說照顧現場的細節。
本文獲作者授權轉載引用，原文出處
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