想送房子或錢給孩子，贈與稅免稅額是多少？稅率、課稅對象與節稅方式一次看懂
文／王鈺棻 圖／Shutterstock
編按：孩子成年後，想贈與他們金錢、不動產等價值較高的禮物，贈與稅怎麼計算？本篇介紹贈與稅免稅額度、課稅對象、合法節稅方式，相關知識一次看懂。
「贈與稅」是什麼？包含哪些財產項目？
贈與稅是指財產所有人將自己的財產無償送給別人，而別人也同意接受時，一年若超過免稅額所應繳納的稅額。
所稱的「財產」包括動產、不動產及其他一切有財產價值的權利。例如，土地、房屋、現金、黃金、股票、股單、存款、公債、信託權益、獨資合夥之出資、礦業權、漁業權等。
需要申報贈與稅的對象有哪些？什麼是「贈與稅納稅義務人」？
贈與稅的納稅義務人為贈與人。有3種類型的人應該辦理贈與稅申報：
1. 經常居住在我國境內的國民，將他在國內或國外的財產贈送給別人的時候。
2. 經常居住在國外的中華民國國民或者是外國人，將他在我國境內的財產贈送給別人的時候。
3. 贈與行為發生的前2年內，贈與人自願喪失我國國籍，將他在我國境內或境外的財產贈送給別人的時候。
如果贈與人行蹤不明，或者是贈與稅逾期未繳，且在國內沒有可供執行的財產時，或贈與人死亡時未繳贈與稅時，則以受贈人為納稅義務人。
贈與稅的申報時間
贈與人在同一年度內，贈與他人的財產總值超過法定贈與稅的免稅額度上限，就要在贈與日後30天內向戶籍所在地主管稽徵機關申報贈與稅。
如有正當理由不能如期申報，應在規定期限內，用書面向稽徵機關申請延期申報，申請延長期限以3個月為限，但是如果有不可抗力或其他特殊事由，可以由主管稽徵機關視實際情形核定延長期限。
每人每年贈與稅免稅額是多少？免稅額稅率級距與計算方式
贈與稅免稅額每人一年是244萬，不限制贈與對象。也就是每一位贈與人自每年1/1～12/31，不論贈與給多少人，只要累計贈與金額不超過244萬元即可免稅。
※贈與稅額計算公式
贈與總額-贈與稅免稅額-扣除額=課稅贈與淨額
課稅贈與淨額*稅率-累進差額-扣抵稅額=應納贈與稅額
贈與稅稅率級距表
贈與淨額區間 課徵稅率 計算公式 244萬以下 免稅 2,500萬元以下 10% 淨額*10%-0 超過2,500萬元～5,000萬元 15% 贈與淨額*15%-125萬
（累進差額=125萬。） 超過5,000萬元 20% 贈與淨額*20%-375萬
（累進差額=375萬）
例如，陳先生今年贈與兒子230萬，也贈與女兒230萬，加起來為460萬，超過244萬免稅額度，須申報贈與稅；但若改成給兒子120萬、女兒120萬，總計為240萬，未超過244萬，則無須申報贈與稅。
贈與稅如何申報？應準備的9種文件
贈與稅應由贈與人向贈與時的戶籍所在地之主管稽徵機關辦理申報：
1. 戶籍在台北市或高雄市者，向當地國稅局總局或其所屬分局、稽徵所申報。
2. 戶籍在台北市、高雄市以外之其他縣市者，向當地國稅局所屬分局或稽徵所申報。
3. 戶籍在福建省金門縣者，向北區國稅局金門稽徵所申報；在福建省連江縣者，向北區國稅局馬祖服務處申報。
4. 大陸地區人民、經常居住在國外的我國國民與外國人，就其在我國境內的財產贈與他人時，應一律向臺北國稅局總局或其所屬分局、稽徵所申報。
5. 贈與行為發生前2年內，贈與人自願喪失中華民國國籍者，應向原戶籍所在地主管稽徵機關申報。
6. 符合「贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點」規定之案件，贈與人可不受戶籍所在地限制，只要備齊應檢附之證明文件，即可就近至國稅局任一分局、稽徵所或服務處辦理申報。
此外，納稅義務人也可自財政部電子申報繳稅服務網站下載贈與稅電子申辦軟體，系統全年開放，以申辦資料上傳成功日為申報日，完成電子申辦之次日起10日內，仍應檢送證明文件，採網路傳送或郵寄或親送至贈與人戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所，即可完成申辦程序。
贈與稅申報時應準備的文件：
1. 贈與稅申報書。
2. 贈與人及受贈人贈與時的戶籍資料影本（如身分證、戶口名簿、護照或在台居留證）。贈與人當年度戶籍有異動時，須加附異動前的戶籍資料。
3. 贈與、信託或買賣契約書影本。
4. 委任他人代辦時，應附委任書及受任人身分證明文件。
5. 贈與人僑居國外且贈與時在我國境外者，應檢附我國駐外單位簽證之授權書影本；若贈與時在我國境內，應檢附護照影本，以供核對入境紀錄。
6. 法定代理人或監護人對於未成年子女或受監護人之不動產為處分時，應檢附身分證影本、法定代理人或監護人之相關證明文件、法院許可處分不動產之文件等。
7. 依各地區國稅局通知函申報之案件，應檢附通知函影本。
8. 經核准延期申報者，應檢附稽徵機關核准延期申報文件。
9. 攜帶贈與人（受任人）私章，以備領取贈與稅繳納通知文書或贈與稅免稅（繳清）證明書。
哪些財產、贈與對象免繳贈與稅？
下列8項財產可不計入贈與總額課稅：
1. 捐贈給各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關的財產。
2. 捐贈給公有事業機構或全部公股之公營事業的財產。
3. 捐贈給依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準的教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業的財產。
4. 扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費。例如父母親支付子女的生活費。
5. 贈與民法第1138條所定繼承人作農業使用的農業用地及其地上農作物，免徵贈與稅。但自受日起5年內未繼續做農業使用者，應追繳應納稅賦。若是因受贈人死亡、該受贈土地被徵收或依法變更為非農業使用者，不用追繳贈與稅。
6. 配偶相互贈與之財產。
7. 父母於子女婚嫁時，父母各自所贈與之財物，總金額不超過100萬元。
8. 因委託人提供財產成立、捐贈或加入符合第16條之1各款規定之公益信託，受益人得享有信託利益之權利。（遺產及贈與稅法第20條、第20條之1）
如何節省贈與稅？運用贈與稅免稅額度
碁元會計師事務所所長劉福運會計師提出以下3種運用贈與稅免稅額節省贈與稅的方法：
1. 贈與人在同一年度內（1/1～12/31），分次贈與給單一對象或不同對象，累計贈與金額合計不超過244萬元。
2. 將欲贈與的財產，探用分割、分年贈與的方式，贈與人在同一年度內（1/1～12/31），一次性贈與給單一對象金額不超過244萬元即課贈與稅。
3. 父母一年可以各自贈與子女244萬元外，還可於子女婚嫁前後的6個月內，各有100萬的免稅贈與額度可運用。
贈與房屋給子女，父母如何節省贈與稅？
父母要將房子及土地等不產贈與子女時，不是依市價，而是按照「房屋評定標準價格」及「土地的公告現值」計算贈與財產的價值，超過當年度免稅額244萬元的部分，就要繳納贈與稅。
劉福運指出，可以利用下列方法節省贈與稅：
一、不動產分割並分年贈與
父母若要將房子及土地過戶給子女，可透過將不動產分割，並以持分之方式每年在免稅額244萬元之價值內贈與，即可免徵贈與稅。
例如，陳爸爸要將市價1,500萬房子贈與兒子，按照房屋評定現值及土地的公告現值計算約為720萬，則陳爸爸可將產權分割，分3年移轉持分，每年贈與持分價值240萬，因在244萬免稅額度內，不需繳納贈與稅。
但這個方法之缺點就是分年贈與會拉長時間，而且分割流程繁瑣，整個過程當中的風險及每年代書費、地政規費、土地增值稅等成本都要一併考量進去。
二、子女透過父母分年贈與之價金購買其房屋及土地
父母可以透過每年贈與免稅額244萬元內之現金，待贈與累計幾年後，子女再利用該累計之價金，向父母購買房屋及土地。
例如，陳先生有一間市價1,500萬元，土地公告現值和房屋評定價值為700萬的房子，夫妻先利用每人每年244萬的贈與免稅額，以現金方式贈與孩子作為購屋基金，3年後，孩子再用此筆資金1464萬（244*2*3）向父母購買房子。
此方法之缺點也是贈與時間較長，需提早做好稅務規劃。
三、父母採附有負擔方式贈與
父母將房屋及土地辦理貸款後，再連同貸款一併過戶給子女，貸款則由子女後續繳納。計算方式是以房屋評定現值及土地的公告現值總和，扣除貸款金額，再計算應繳納的贈與稅，若低於244萬，則免繳贈與稅。移轉給子女的貸款，若每年應繳額度未超過244萬，父母還可採每年贈與子女現金，由子女來繳房貸，合法節稅。
例如，陳爸爸有市價2,000萬的不動產，土地公告現值和房屋評定價值合計為1,000萬，貸款有760萬，則用1000萬扣除760萬貸款後為240萬，低於244萬免稅額，故免繳贈與稅。
而760萬房貸，房貸利率1.5%，分20年攤還，每年約需繳50萬，陳爸爸還可採贈與現金的方式給孩子繳貸款。
但採不動產與貸款一起贈與時，子女必需有還款能力，且貸款金額與其薪資繳息能力必需相當，所以贈與未成年子女就不能採用這種方式。（相關閱讀：王澤仁：想把房子不動產傳承給子女，買賣、贈與和繼承哪種方式較省稅？）
贈與現金、存款給子女，父母如何節省贈與稅？
劉福運提出以下幾種節省贈與稅的方法：
一、分割分年贈與
將欲贈與的財產，探用分割、分年贈與的方式，贈與人在同一年度內（1/1～12/31）一次性贈與給單一對象金額不超過244萬元即免課贈與稅。
例如，父母要移轉現金給一名子女，可每年贈與244萬元，以10年分年贈與共可移轉2,440萬元給子女且完全免稅。但要留意過世者生前2年內贈與財產會被視為遺產課稅。
二、利用夫妻間贈與免稅，再由父母各自贈與
由於夫妻間相互贈與財產免課贈與稅，可利用此方式先進行現金移轉，再由夫妻雙方贈與給子女。假設王先生有一筆450萬的現金要移轉到兒子帳戶，可先將225萬轉移給妻子，如此一來，王先生和王太太各自有244萬的贈與免稅額度，即可各自將225萬移轉給兒子，且免繳贈與稅。
三、搭配婚嫁贈與免稅額
父母一年可以各自贈與子女244萬元外，還可於子女結婚（以登記時間為準）前後的6個月內，各有100萬的婚嫁贈與免稅額度可運用，父母加總即可贈與子女688萬（〔244萬+100萬〕*2）。雙方父母若都贈與其子女688萬，新婚小倆口合計就有1,376萬（688萬*2）的現金可運用。（相關閱讀：孩子要結婚，送現金還是房子好？會計師：從結婚、生子、死亡等人生大事看贈與稅、遺產稅）
提前規劃財產贈與，選擇適宜且合法方式免除稅賦
進行財產贈與時，大家都希望採用適宜且合法的方式來降低甚至免除稅賦，要達到此目的，最好能考量資產的型態、資產多寡，提早規劃移轉方式；也要顧慮到是否牽涉到其他稅賦負擔，像是移轉房產時，尚需一併考量房地合一稅。
若有大筆或高額財產要進行移轉時，最好還是請專業人士評估，做好節稅布局，有效的傳承自己辛苦累積的財富。（相關閱讀：遺產稅免稅額是多少？稅率級距、申報對象，繳納與節稅範例一次看）
延伸閱讀：