過世前兩年贈與全白費？安永解析跨國遺產稅、遺囑效力與信託布局
安永聯合會計師事務所近日舉辦「安永新世代寰宇領袖菁英會－沙龍雅聚」，解析跨國遺產繼承、遺囑規劃及家族財富傳承實務，協助高資產人士與家族企業及早檢視資產布局與傳承安排，降低未來遺囑效力或遺產分配產生爭議的風險。
隨著高資產人士及家族企業的資產配置跨國化，跨國遺產繼承涉及不同法域的準據法、遺囑形式與效力，以及跨境稅務與文件認證等議題，而在家族財富傳承方面，也須同步考量遺產及贈與稅、生前贈與、保險與信託等工具。
跨國遺產繼承怎麼規劃？
當被繼承人、繼承人或遺產涉及不同法域時，跨國遺產繼承就算是沒有爭議的遺囑，但在繼承事實發生時，全都須因應各地法律要求不同，需要準備各種形式的文件，進行包括跨國文件公認證在內各式各樣的程序，如果沒有事前規劃，面對爭議時，相關的法律訴訟可能耗時多年才能解決。
安永圓方國際法律事務所合夥律師闕光威指出，跨國資產「位於哪裡」並不必然等同適用該國法律，被繼承人的國籍、住所等因素才是判斷法律適用的重要關鍵，而就遺囑而言，其成立、效力、方式及遺產內容處分，也可能分別涉及不同的準據法規範，並檢視遺囑安排是否符合法律要求。
依我國現行規定，遺囑方式包括自書、公證、密封、代筆及特定情形的口授遺囑，各有不同的法定成立要件；例如自書遺囑須由立遺囑人親筆書寫全文、註記年、月、日並親自簽名，而公證、密封及代筆遺囑則涉及不同的見證人要求，並須留意特留分等規定，降低未來遺囑產生爭議的風險。
家族財富如何傳承？
安永聯合會計師事務所安永家族辦公室協同負責人張啓晉表示，我國遺產及贈與稅涉及納稅義務人、課稅範圍、免稅額、扣除額及適用稅率等規範，但是需留意若在死亡前兩年內贈與繼承人財產，將視為被繼承人遺產，須併入遺產總額課稅，所以生前移轉財產仍應整體評估後續稅務影響。
家族財富傳承工具方面，生前贈與、人壽保險及信託各有不同功能與稅務考量，生前贈與可妥善運用每年免稅額和較低稅率的贈與稅級距；人壽保險可透過指定受益人及適當規劃，發揮預留稅源、財務調度等功能，但仍須注意保單安排所涉及的遺產稅、贈與稅及所得基本稅額問題，而信託可透過信託目的、受益人及財產管理機制，作為家族資產管理及傳承安排的工具。
（首圖來源：安永會計師事務所）