美國企業所得稅趨勢解析：稅率走低，但仍是重要財政來源

2025年4月9日（優分析產業數據中心）— 近年來，美國企業所得稅制度出現明顯變化，不僅聯邦層級的稅收結構正在轉變，各州之間的稅率差異也持續擴大。儘管稅率整體呈下降趨勢，企業所得稅仍是聯邦重要的財政來源之一。

聯邦企業所得稅：總額增長，佔GDP比重反而下降

根據最新資料，2023年美國企業所得稅總額為4,200億美元，約佔該年國內生產毛額（GDP）的1.6%。預估2024年將創新高到5690億美元。

在全面性關稅尚未實施前，原本預估到2034年，企業稅收將增至5,510億美元，但由於整體GDP規模擴大，其占比將反而下降至1.3%。

這顯示，此前雖然絕對稅收金額增加，但企業所得稅在整體經濟中的相對重要性正逐步下降。

稅率持續走低：從近四成降至兩成多

美國企業所得稅稅率已大幅下降。2014年稅率高達39.1%，但在2017年通過的《減稅與就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act）後，至2018年已降至25.8%。預測顯示，這一趨勢仍將持續，2024年為24.8%，到2029年將進一步降至21.4%。

這反映出美國政府長期以來希望藉由稅負減輕，吸引企業投資與留在本土發展。

各州稅率落差大：從11.5%到0%

除了聯邦稅率之外，各州自訂的企業所得稅率差異甚大。以2023年為例，新澤西州（New Jersey）企業所得稅最高邊際稅率為全美最高，達11.5%；相較之下，北卡羅來納州（North Carolina）僅為2.5%。更極端的是，南達科他州與懷俄明州甚至完全沒有企業所得稅。

這樣的區域差異，使得企業在選擇設立總部或設廠地點時，稅務考量成為重要因素之一。

雖稅率下降，企業稅仍是財政支柱之一

即便企業所得稅稅率下滑，其在聯邦財政收入中的地位仍具重要性。與個人所得稅與薪資稅（社會保險等）相比，企業稅收規模較小，但依然是支撐政府支出的重要來源。