【11/10～11/16財稅焦點】診所自費漏報 將補稅加罰
生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
診所自費漏報 將補稅加罰
依據規定，醫美診所、眼科診所、牙科診所及人工生殖診所等醫療診所，提供非健保給付之醫美療程、眼科手術、齒列矯正、植牙及人工生殖療程等自費醫療服務，其收費常達數萬元至數十萬元不等，因屬病患自費負擔項目且多以現金交付，稽徵機關不易掌握該等自費收入，致診所常有隱匿並漏報業務收入情形。經稽核單位廣泛蒐集相關資料及審慎查證，查得多家醫療診所漏報自費業務收入情形嚴重，甚至有數家診所單一年度漏報收入金額高達上千萬元之情形，經減除相關成本及必要費用後，核定診所合夥人漏報高額之執行業務所得，並依法補稅處罰。
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企業收取違約金 別忘了開發票
依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第16條第1項規定，「銷售額」為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。至於法定遲延利息，係債權人因債務人遲延支付金錢致生損害之賠償。由於買賣雙方約定交易價格時，無法預知買受人是否會遲延支付貨款，因此該利息並非事前可計入貨款對價的範圍，故不屬於營業稅法第16條第1項所稱的「銷售額」，但如果有涉及租稅規避情事者，仍應依個案情形依法辦理。
因此，當營業人因銷售貨物或勞務取得之違約金，要依規定開立統一發票，報繳營業稅；如果是因買受人遲延支付貨款，基於雙方約定或經訴訟、非訟程序，依民法第233條第1項規定收取之遲延利息，非屬營業稅的課稅範圍。
舉例來說，甲公司銷售一台機器9,000萬元與乙公司，乙公司因故延遲給付貨款，依雙方合約，乙公司須支付違約金100萬元及延遲利息1萬元，則甲公司應開立銷售機器9,000萬元及違約金100萬元之統一發票，至於延遲利息1萬元非屬營業稅課稅範圍，不須開立統一發票。
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生前自益信託之農地 要課遺產稅
依遺產及贈與稅法第17條規定，遺產中的農業用地由繼承人或受遺贈人繼續作農業使用，可以自遺產總額中減除該農地之價值。也就是，遺產標的必須符合農業用地、作農業使用、由繼承人或受遺贈人承受等三要件，才能免徵遺產稅。
因此，委託人將農地辦理自益信託，土地名義所有權人已登記為受託人，委託人持有財產之性質，已由「土地」轉變為「信託利益」，委託人死亡時，已非該信託土地之所有權人，所以，無法適用農地免徵遺產稅規定。
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囤房稅2.0上路半年 稅收增加57億
114年五月上路的囤房稅2.0，將房屋「全國總歸戶」，房市的真實情況現出原形。根據統計，非自住家用、多屋且空屋或閒置的房屋、包含建商超過2年未銷售，加重課稅的房屋，高達113.72萬件，稅收增加57.87億元，占總稅收增加91.65億元約63.14％，意即貢獻比率超過6成。
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海外賺錢與否 都要申報
依據規定，國人投資境外金融商品，包括境外基金、美債ETF或美股等，都不在稅捐稽徵機關提供查詢的所得資料範圍中，納稅義務人必須要「自行併入國人基本所得額申報」，
舉例來說，甲君在112年度綜所稅申報，被查獲未依規定申報他與配偶當年度取得的海外營利所得及利息所得高達1,108萬元；甲君主張，每年都是依稽徵機關提供的所得資料「據實申報」；但海外所得從來都不在稽徵機關所提供查詢的所得資料範圍，應由納稅義務人自行併入個人基本所得額的海外所得申報。國稅局據此補徵基本稅額111萬餘元，並依罰責處罰。