這家人遺產稅本來要繳50.1萬，怎麼變成1000元！遺產稅怎麼算最划算？善用剩餘財產差額分配請求權
文／鄭策允 圖／Shutterstock
編按：想把財富傳承給下一代，若是生前轉移財產會有贈與稅，等到死亡後，將財產給子女繼承也可能會有遺產稅。資誠家族及企業永續辦公室鄭策允律師，整理遺產繼承3大重點，幫助大家建立稅務的知識，提前做好準備，替自己省下一筆費用。
一位民眾詢問：律師您好，我的父親在111年過世了，留下年邁70歲的母親與我。父母白手起家，父親留下現金及上市櫃股票投資合計約400萬、一間市價約3,000萬的房屋（土地公告現值及房屋評定現值合計約2,100萬），房屋是父母結婚時購入，貸款已還清，母親名下資產約有現金及上市櫃股票共計1,500萬。請問律師我需要繳遺產稅嗎？有沒有節省遺產稅的方式？
鄭策允律師說明：
美國政治家富蘭克林（Benjamin Franklin）曾說：「人的一生有兩件事永遠無法避免，死亡跟繳稅」。
終其一生辛苦打拼，想把財富安心傳承給下一代，若是生前轉移財產會有贈與稅，等到死亡後，將財產繼承給子女也可能會有遺產稅。資誠家族及企業永續辦公室鄭策允律師，特別整理遺產繼承3大重點，幫助大家建立稅務的知識，提前做好準備，替自己省下一筆費用。
重點一、遺產淨額多少才不會被課稅？
自民國111年（2022）元旦起遺產稅免稅額從1,200萬元調高至1,333萬元，遺產淨額5,000萬元以下者，課徵10％；超過5,000萬元者遺贈稅課稅級距，詳如下表所示：
本案一家3口（父、母及成年子女1名），父親於111年後過世，遺產稅計算會先扣除免稅額1,333萬元、生存配偶扣除額493萬元、子女扣除額50萬及及喪葬費用123萬元，遺產淨額只要不超過1,999萬元就不用繳稅。
鄭策允提醒，自民國110年9月1日起，民眾申請查詢被繼承人金融遺產資料，將統一由國稅局提供，可以查詢之金融遺產種類包括存款、基金、上市(櫃)及興櫃有價證券、短期票券、人身保險、期貨、保管箱及信用卡債務等，有需要的民眾可以就近洽各地區國稅局全功能櫃檯辦理。詳情可參考國稅局單一窗口查詢專區。
重點二、申報遺產稅時，遺產價值的計算以「時價」為準，並非「市價」
遺產價值計算：
土地公告現值＋房屋評定現值共2,100萬＋現金及股票400萬－貸款（已還清0）＝2,500萬
扣除額：
免稅額1,333萬＋生存配偶扣除額493萬＋子女扣除額50萬＋喪葬費123萬＝1,999萬
遺產稅：
遺產總額2,500萬－扣除額1,999萬＝遺產淨額501萬
繼承人所支付的遺產稅額：501萬×10%＝50.1萬
鄭策允提醒，遺產稅於遺產價值計算時，不動產的價值不是以「市價」為準，而是以被繼承人死亡時之「時價」為準，例如土地係以土地公告現值，房屋係以房屋評定標準價格為準；如為上市櫃股票，則以死亡日的收盤價為準；如當日無買賣價格時，依死亡日前最後一日之收盤價為準。如果資產超過一億，遺產稅率為20%，特別提醒高資產者，對於可能的遺贈稅負擔，應徵詢專業人士後，運用分年贈與、信託贈與、保險或其他方式，加以妥適管理。
重點三、配偶應善用主張剩餘財產差額分配請求權，以降低遺產稅
遺產價值計算：
土地公告現值＋房屋評定現值共2,100萬＋現金及股票400萬－貸款（已還清0）＝2,500萬
扣除額：
免稅額1,333萬＋生存配偶扣除額493萬＋子女扣除額50萬＋喪葬費123萬＝1,999萬
配偶主張剩餘財產差額分配請求權金額的扣除額：
父親遺產：2,500萬
母親資產：1,500萬
父母親財產差額1,000萬（2,500萬－1,500萬）
母親得主張剩餘財產差額分配請求權金額500萬（1000÷2）
遺產稅：
遺產總額2,500萬－扣除額 1,999萬－剩餘財產差額分配請求權金額500萬＝遺產淨額1萬
繼承人所支付的遺產稅額：1萬×10%＝0.1萬
本案例中，透過母親主張剩餘財產差額分配請求權，最後只須繳納遺產稅1,000元。
因此，鄭策允提醒依法被繼承人之配偶可依民法第1030條之1規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權，此時，配偶所主張金額得向稽徵機關申請自遺產總額中扣除。
鄭策允另說明，不是所有財產都需納入剩餘財產差額分配計算，在計算時，須扣除婚前財產、繼承、無償取得財產以及慰撫金。例如，假設夫死亡時財產剩1億，妻財產剩5,000萬，但夫的1億財產中，2,000萬是來自於繼承的不動產，妻的5,000萬則全數為創業收入時，在計算剩餘財產差額分配時，夫只有8,000萬的財產要列入計算（1億－2,000萬），夫死亡時，妻可請求差額（8,000萬 - 5,000萬的一半），也就是1,500萬。
鄭策允最後提醒資產擁有者在傳承財富時，除了考慮「稅務面」，也要思考「非稅務面」的問題，像是如何預防家族紛爭？如何確保財產傳承後，仍然能夠保全資產等問題，在分配財富同時兼顧家庭和諧。
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