遺產稅懶人包｜遺產稅怎麼算？免稅額有多少？課稅級距有哪些？一次看懂申報方式
台灣遺產稅數據大公開！據財政部統計，2023年共有18萬8400件遺產稅申報案件，其中有17萬6908件免稅，約占申報件數的94%，僅1萬1040件被核定必須繳稅。
遺產破億近700例，平均繳稅3.12億
據統計， 2023年全國有698件遺產淨額超過新台幣1億元的大額案件、適用遺產稅最高稅率級距20% ，占總實徵件數不到6%；若以實徵案件遺產總額2177.1億元換算，平均每件近3.12億元。
同時，2023年實徵案件遺產總額逾6848億元，換算下來，平均每件5375.6萬元，扣除免稅額及扣除額後，實徵案件遺產淨額約3597億元。
事實上，每個接獲遺產的「被繼承人」要繳多少稅，除了遺產金額高低以外，連親屬狀況等皆會考量進去。
《數位時代》以下整理相關規範，助您一次看懂遺產稅計算方式。
誰要繳納遺產稅？
首先從資格看起。實際上，誰要繳納遺產稅呢？根據財政部資訊，以下三種狀況的繼承人，都要申報遺產稅：
1. 有寫遺囑，遺囑執行人要申報
2. 沒有寫遺囑，繼承人、受遺贈人要申報
3. 以上都沒有，依法選定之遺產管理人
看扣除額前，先檢查3條件
遺產稅也有不計入遺產的項目，還有免稅額、扣除額，換言之，並不是所有遺產都要被課稅，還會因為亡者的身分而有所不同，需要注意以下3點：
一、課稅級距是否有異動
根據遺產及贈與稅法12-1條規定，消費者物價指數（CPI）若累積上漲 10% 以上，隔年就會按上漲程度調整，所以遺產稅的免稅額、課稅級距等有依物價變動的可能。
二、被繼承人（亡者）是否有軍公教身分
軍警公教人員因公殉職，免稅額會加倍計算。一般人免稅額是新台幣1,333萬元，殉職軍公教則為2,666萬元。殉職軍公教原則上就是2倍計算，因此假設隔年一般人免稅額調為1,000萬，那軍公教就是2,000萬元，以此類推。
三、被繼承人的扣除額資格
如果亡者經常居住海外或被除籍，就不能使用扣除額。 以下整理2024年的遺產稅免稅額、扣除額、課稅級距：
承上表舉例，以一家四口，一個子女18歲，一子女20歲來看，如果父親或母親其中一位過世，由配偶為被繼承人，且未扶養其他人的話，免稅額及扣除額如下：
1.免稅額1,333萬元
2.配偶的扣除額553萬元
3.直系血親卑親屬扣除額112萬元(56萬×2，因1子女僅18歲)
4.喪葬費扣除額138萬元
遺產稅計算公式
遺產稅的公式為：
- 遺產總額 – 免稅額 – 扣除額 = 遺產淨額
- 遺產淨額 × 稅率 – 累進差額 – 扣抵稅額及利息 = 應納遺產稅額
遺產必須扣除欠款、扣除額等才是遺產淨額，計算及扣除方式如下：
步驟1：計算遺產總額＋扣除不認列遺產項目：
首先，要先算出遺產總額。遺產的範圍包括「被繼承人死亡時的遺產」以及「被繼承人死亡前2 年內贈與配偶、民法各順序繼承人＆其配偶的遺產」。
接著，扣除不列入計算的遺產項目後，就可計算出真正的遺產總額，而不列入遺產的項目包括：
被繼承人死亡前，依法應該要繳納的各項稅捐、罰鍰及罰金。
被繼承人死亡前的欠債。
配偶的剩餘財產差額分配請求權。
註：夫妻的財產制，又分為分別財產制、法定財產制，法定財產制有「剩餘財產差額分配請求權」。意思就是當夫妻一方死亡，配偶可行使這項權利，也就是婚後財產扣除債務後的差額，一半金額歸配偶所有。
步驟2：扣掉免稅額
根據被繼承人的身份決定是扣掉 NT$ 1,333 萬或是 NT$ 2,666 萬。
步驟3：盤點繼承人後，扣掉繼承人扣除額
被繼承人有配偶者，扣553萬元。
繼承人為直系血親卑親屬者(子、女，或孫子、孫女)：每人扣除56萬元，如果是有未成年者，會按其年齡距滿成年的年數，每年加扣56萬元。
被繼承人有父母者：每人扣除138萬元。
被繼承人有扶養兄弟姊妹、祖父母：每人扣除56萬元，如果是有未成年者，會按其年齡距滿成年的年數，每年加扣56萬元。
步驟4：將金額套入課稅級距計算
最後一步，是透過以上計算出來的結果，按照公式計算遺產稅金額。若認為步驟太過繁複，可以透過財政部官網試算。
遺產稅如何申報？繳納期限多長？
依據法規，被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內， 向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報。
而在政府機關方面，應於接到遺產稅或贈與稅申報書表之日起2個月內，辦理調查及估價，決定應納稅額，繕發納稅通知書，通知納稅義務人繳納。
在納稅義務人收到通知書後，應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起2個月內，繳清應納稅款。
延伸閱讀：2024租屋補助｜租金補貼最高8千，申請資格、補助額度、發放方式懶人包
責任編輯：李先泰
延伸閱讀
2024年燃料稅來了！排氣量級距怎麼算？繳費期限到何時？0利率、刷卡回饋攻略一次看
全支付不到2年虧9億，「4.5%回饋無上限」藏一關鍵條件！林敏雄能上演大逆襲？
「加入《數位時代》LINE好友，科技新聞不漏接」