不要節稅變補稅！買保單「8種課稅地雷」一次看：受益人不論填上多少人，都別忘了法定繼承人
作者 : 好險網／李瑞瑾
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保單具有人身保障功能，因此在課稅上有免稅優惠，但相對地，民眾想要透過保單節稅、傳承資產，也需注意不少眉角，規劃保單會涉及的稅務問題，包含遺產稅、贈與稅、所得稅及最低負稅制，以下整理常見的8種課稅情況，規劃時務必注意。
一、遺產稅
許多高資產人士規劃保單，除了人身保障之外，資產傳承也是重要目的，希望盡可能將財產完整傳承給家人。但國稅局對於保單課徵遺產稅有許多細節規範，想藉此規劃的民眾更要注意。
1. 要保人、被保險人非同一人
遺贈稅法規定，要保人及被保險人都是被繼承人，而且身故保險金有指定受益人的壽險保單，可以不用計入遺產總額。因此，要保人、被保險人為不同人的保單，該張保單價值需被計入遺產總額課稅。
想透過保單傳承父母在生前投保壽險時，需要以自己為要保人、被保險人，並把受益人填寫為自己的小孩及配偶，如此一來保單價值免計入遺產總額課稅，可以達成無痛移轉目的。
2. 受益人未指定法定繼承人
民眾投保時都會填寫至少一名最想照顧的家人，又或是將配偶、子女一一列出，但無論填了多少人，都別忘記最後再加上「法定繼承人」。
有些時候意外來得措手不及，很可能被保險人（=要保人）、受益人因故同時去世，又或是受益人先於被保險人離開，這時候如果受益人欄位沒有填寫「法定繼承人」，這筆保單就是「無指定受益人」的保單，會變成遺產納入課稅範圍。
3. 違反實質課稅原則
為了避免納稅義務人在不久人世之前，透過鉅額保單進行資產移轉，並藉以避稅，國稅局針對投保人壽保險設有「實質課稅原則」，審核保單投保動機。
要是有重病或帶病投保、躉繳保費、舉債投保、高齡投保、短期或密集投保、鉅額投保，保險給付低於（或等於）已繳保費等特徵，國稅局就會認定民眾有意透過保險避稅，屆時不僅保單價值會被計入遺產總額課稅，甚至可能背上一筆罰鍰。
不過，實質課稅原則由國稅局依個案認定，不想要被國稅局盯上，就得盡量避免有上述行為，最好是平時就要一步步做好規劃，以免遊走紅線邊緣被認定違規。
4. 死亡前2年變更要保人
國稅局允許民眾合法節稅，主要有二種方式，一是配偶相互贈與財產可免稅，二是每年有贈與免稅額244萬元。但為了防止民眾規避遺產稅，又規定贈與人（被繼承人）死亡前2年內，贈與給7類特定親屬的資產，都要納入遺產總額計算。
7類特定親屬包含
1. 配偶
2. 直系血親卑親屬
3. 直系血親卑親屬的配偶
4.父母
5. 兄弟姊妹
6. 兄弟姊妹的配偶
7. 祖父母
針對這些對象的贈與行為，即使贈與時不需要計入贈與總額或是免稅，但只要被繼承人在贈與後的2年內死亡，死後這些財產仍需併入遺產總額申報。
保單價值屬於要保人的資產，若死亡前2年將保單變更要保人給上述7類特定親友，也會被認為是財產移轉，該筆保單價值就要計入遺產總額課徵遺產稅。
二、贈與稅
變更要保人
許多民眾為了保障家人，會以自己為要保人、家人為被保險人投保，直到後來才發現這樣安排會有遺產稅問題，便急著變更要保人。
變更要保人是把保單的一切權利移轉給新要保人，對於國稅局來稅就是贈與行為，如果保單價值逾當年度的贈與總額（目前111年是244萬元），超出部分就會被課徵贈與稅。
三、所得稅
許多民眾會在生前就將滿期保單解約，把這筆錢用來當作退休基金或是生活預備金。保單解約金不是保險給付，其實是取回自己所繳的保費（會扣除保險公司的管銷費用），因此原則上不會有所得稅的問題。不過，仍有狀況會衍生所得稅。
1. 報稅時已列舉扣除
如果要保人在每年申報綜合所得稅時，就曾列舉扣除保單的保費支出，在契約屆滿前解約，其原已扣除的保險費要列在其他所得，合併退保年度的綜合所得總額補徵綜合所得稅。
2. 保單解約金大於總保費
若是保單解約金大於總保費，即便當初沒有列舉扣除，多出的部分也要計入當年度所得稅。舉例來說，總繳保費100萬，解約金110萬，當年度要計入10萬所得。
四、最低負稅
保險給付逾3,330萬元
最低負稅與受益人領取到的保險金有關，指的是受益人和要保人非屬同一人的人壽保險和年金保險中（不含健康險和傷害險）屬於「死亡給付」部分，每一申報戶全年合計數不超過3,330萬元的部分免稅。
換句話說，受益人領到的死亡給付要是超過3,330萬元，扣除3,330萬元後的餘額，要和海外所得、私募基金受益憑證交易所得等項目，一起納入受益人的個人基本所得額課徵所得稅。
無論如何，想要做好傳承規劃一定得「盡早安排」，否則就算要保人、被保險人、受益人設定得宜，但只要踩到2年內變更要保人、實質課稅原則等地雷，所有的規劃將徒勞無功。
不想遭國稅局盯上，除了早點開始準備，找到專業的保險人員協助也很重要，尤其保單金額龐大的申報案件，更會被國稅局加強核查，民眾在投保時更需要謹慎。
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