贈與稅免稅額「每年244萬」一堆人搞錯！父母年贈488萬為何被課稅？專家揭5雷區：當心被多扒層皮
翁申霖 整理
圖片 Shutterstock 提供
許多父母為減輕子女負擔，無論是現金或不動產，都希望能透過贈與給子女更好的生活品質；不過，關於每年贈與稅免稅額的額度，仍是有不少人搞不清楚，一旦誤解某條稅法法規，恐怕會讓荷包大失血，付出高額的稅金。 《今周刊》本篇列舉出幾大容易誤踩且常見的贈與稅免稅額地雷，讓納稅人避免被國稅局多扒一層皮。
「贈與稅」是什麼？
「 贈與稅 」為當一個人要將財產送給另一個人的時候，需要繳納的稅賦；主要是為了避免有心人士利用生前贈與方式，來規避遺產稅。
不過，財政部也訂定每一個贈與人每年有244萬元的免稅額（贈與日98年1月23日至110年12月31日之案件為220萬元）。
▶︎地雷1
「贈與人」有244萬免稅額，非「受贈者」
過去常有納稅人誤以為，「每人」每年贈與稅免稅額是以受贈人（如：子女）計算，但正確方式應是以贈與人（如：父母）來計算。
據國稅局說明，贈與稅免稅額是每1位贈與人每1年244萬元為限，也就是每1位贈與人自每年1月1日到12月31日止，不論贈與給多少人，「累計」贈與金額合計不超過244萬元，即可免徵贈與稅。
國稅局強調，是「贈與人」擁有每年244萬免稅額，而非「受贈者」，也就是說，不是每個孩子都有244萬元的贈與免稅額，千萬別搞錯！
國稅局舉例：
老陳誤認為每位受贈人可單獨享有免稅額244萬元，他在112年5月3日將存款分別贈與兒子和女兒各244萬元，合計488萬元。
此他未注意到兩筆贈與已超過免稅總額，未在30日內申報，後被查獲並被核定應納贈與稅24.4萬元，及處以罰鍰。
▶︎地雷2
父母幫小孩「借錢」也算贈與
部分民眾會利用「買賣」來規避贈與稅，不過，國稅局指出，若單純為了避稅而簽借據，卻沒有真實借款行為，恐被視為「假借貸、真贈與」，而被認定是贈與。
國稅局提醒，針對這類案件的購屋能力及資金來源會加以審酌，因此，二親等以內親屬間財產買賣時，務必保留相關資金證明，否則「否則父母幫小孩借錢也算贈與。」
依贈與稅法規定，二親等以內親屬間財產之買賣，除非能提出已支付價款之確實證明，且已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，足以證明其買賣行為確屬真實，而非取巧虛構以逃避贈與稅之課徵者，得不以贈與論外，均以贈與論，課徵贈與稅。
▶︎地雷3
贈與稅免稅額只適用現金？
關於贈與稅，不少民眾誤以為每年244萬元的免稅額僅適用於現金贈與，但事實上，贈與免稅額也適用於不動產，不限定一次全部贈與，贈與人可透過「持分」方式分批贈與給子女。
舉例來說，可將產權分割，採用分年贈與方式過戶，只要金額小於244萬元，就能在免繳贈與稅的情況下，將房屋或土地贈與他人。
值得留意的是，贈與不動產的價值應以「時價」為準，而非「市價」；如果是土地以土地公告現值或評定標準價格；但若是房屋則以房屋評定標準價格來計算贈與的價值。
▶︎地雷4
夫妻用同帳戶一年贈與488萬免稅？
每年的贈與稅免稅額是244萬元，如果父母親各贈與244萬元給小孩，每年即可取得488萬元的資產；然而，即使在夫妻共同財產制的前提下，贈與稅免稅額仍得分開來看。
也就是夫妻「各」有244萬元的贈與免稅額，一旦集中用其中一方的帳戶贈與488萬元給小孩，其中244萬元確實是屬於贈與免稅額，而另外的244萬元會被課徵贈與稅。
因此，若父母雙方都會贈與，則須以夫妻各自的帳戶轉帳，才不會被課贈與稅。
▶︎地雷5
贈與總額在免稅額度內，就不用申報贈與稅？
一般來說，贈與人在同一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於贈與行為發生後「30日內」，向戶籍所在地國稅局辦理贈與稅申報。
但若贈與總額有在免稅額度以內，還需要申報嗎？
高雄國稅局說明，贈與人在同一年度內，各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額以下時，可以免辦贈與稅申報，但如果因辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書時，仍然應該在贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。
贈與稅試算
應納贈與稅額計算(贈與財產價值之計算，以贈與人贈與時之時價為準)
➤本年度贈與總額 - 免稅額 - 本年度扣除額 = 本年度課稅贈與淨額
➤本年度課稅贈與淨額×稅率 - 累進差額 - 本年度內以前各次應納稅額及可扣抵稅額 = 本次應納贈與稅額
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未依規申報贈與稅，會受到什麼處罰？
納稅義務人如果沒有在規定期限內辦理贈與稅申報，除補徵稅款外，還要按核定的應納稅額處2倍以下的罰款。
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