繳稅和死亡一樣逃不掉！扶養親屬資格怎麼看？親人離世如何申報綜得稅？一文看懂報稅眉角
作者 : 樂透人生─吳家揚
圖片 : 達志(示意圖非當事人)
編按：綜所稅申報及繳納期限到6月30日，據財政部統計，至26日仍有1成民眾未完成申報，呼籲納稅人利用網路或臨櫃加開時段儘速完稅。搶搭所得稅結算申報末班車，有哪些應該注意的事項？高中生打工要報稅嗎？扶養爸媽資格怎麼算？親人過世又要怎麼「稅」？
報稅季節和梅雨季節一樣，好煩人，但如西洋諺語說：「只有政府稅收和死亡，是不可避免的。」既然不論心情如何，這件事總是要做，那我們就來將它變得簡單有趣。
我幾乎每年都會遇到一些因為沒有報稅而無法退稅，損失掉自己權益而不自知的案例，提醒讀者，如果平常收入已經有預扣稅額，一定記得要申報，否則無法退稅。
近兩年因為疫情原因，避免現場人擠人，所以可以延後收件到6月底。但網路申報越來越方便，在正常時間內(5/1~5/31)完成報稅，可列入7月底第一波退稅名單之內，提早拿到退稅金額。
申報所得稅留意扶養資格
1、學生打工薪資也要申報所得稅
成年子女若已大學或研究所畢業(例如111年6月)，明年(112年5月)還可以和父母一起報稅(因為是申報111年度所得)，之後就要自己獨立申報。
報稅新鮮人第一次需要申請「綜合所得稅結算申報稅額試算通知書」，年輕人是E化世代，建議直接到財政部國稅局官網依規定填寫申請，方便又簡單。首次申報者申請適用稅額試算服務相關表單，申請期間為每年2/15至3/15，以後就會固定寄到通訊地址，方便報稅。
納稅義務人的子女未成年而有所得的時候，列為受扶養親屬，需合併申報課稅，不能單獨申報；例如高中生在超商打工，薪資收入就要和爸媽一起申報。但是子女如果在年度當中成年或已結婚者，在辦理該年度綜合所得稅結算申報時，可以自行選擇單獨申報或合併申報。(所得稅法第15條)
編按：立法院2022年已三讀修正通過《民法》部分條文等案，將《民法》成年年齡下修至18歲，預計2023年元旦起正式實施。現行《所得稅法》也將扶養親屬減除免稅額的適用規定，從「未滿20歲」修正為「未成年」，「滿20歲以上」修正為「已成年」。
也就是2023年開始，年滿18歲，除非在校就學、或有身心障礙等情形，否則都需要獨立申報，不能列入扶養子女免稅額適用資格中。
2、60歲以下父母「這條件」可申報撫養
父母親年滿60歲以上即可申報扶養；若要申請扶養60歲以下的父母，則須年收入低於基本生活費金額192,000(2022年申報適用)。而扶養親屬中有70歲以上者，免稅額為132,000，70歲以下的扶養者，免稅額為88,000。
網路報稅試算省荷包
以前報稅是擾人、惱人的大事，現在報稅很容易，一般薪水階級報稅時，其實最簡便的方法就是參考財政部網站。或可利用綜合所得稅結算電子申報繳稅軟體辦理申報，申報軟體會自動選擇稅額最低之申報方案。
去年開放手機報稅，今年新增手機報稅有編輯功能。我個人習慣用電腦報稅，幾分鐘就全部搞定，手機也是。但有些人不諳數位科技，就只好仰賴每年國稅局寄出來的「試算通知書」或臨櫃來報稅。
20年前可以網路報稅時，我就開始網路報稅了，但當時須辦理「自然人憑證」才能申報，近年則開放使用「健保卡」認證，隨網路功能越強大，錯誤率越來越低。
網路報稅簡單方便，報稅軟體內的資料詳實，除非是醫療列舉扣除或捐贈金額很大，需要注意金額。或是你有其他特別的申報項目，例如最低稅負制或不動產交易等等，才要特別注意。
有電腦和讀卡機的人，利用自然人憑證或健保卡，自己在家就可以下載家人所得資料，可和家人一起排列組合來試算，看如何撫養申報較划算。如果試算結果是自己獨立申報比較划算，建議獨立申報，若不諳網路、電腦操作，也可攜帶相關資料到國稅局，請服務人員幫忙試算。
其實，報稅很簡單，年輕人通常直接上網報稅，不諳網路的長者，只好靠子女幫忙。如果子女都不肯幫忙，表示你家裡的問題非常大，自己要做好老後的規劃。因為你生病時，他們可能不鳥你，平常只會要你的錢，也不會和你溝通。
會申請試算服務的人，所得或扣除額相對單純，如果對內容沒有意見，可直接透過轉帳、信用卡或到便利商店繳費，再書面寄回國稅局繳費或退款。自行繳納金額在3萬元以下者，便利商店就可以搞定。
▲圖片取自財政部臉書
親人死亡後，所得稅怎麼報？
若之前都是申請試算服務，但所得稅納稅義務人於前年底身故，配偶就收不到試算表。因為除戶後健保卡(或自然人憑證)也會失效，無法掌握身故者的所得資料。
遇到這種狀況，配偶可在5至6月，自行攜帶相關文件(身分證/印章/死亡證明)到任一國稅局申報所得稅，並辦理「年度綜合所得稅結算申報所得資料參考清單(健保卡已註冊)」。完成報稅後會得到「年度綜合所得稅電子結算(網路)申報收執聯」，和一張「年度綜合所得稅結算申報所得及扣除額資料查詢碼(簡稱：查詢碼)」的書面資料。
為方便起見，建議在所得稅納稅義務人身故後隔年的2/15至3/15期間，申請「綜合所得稅結算申報稅額試算通知書」這項試算服務，未來國稅局就會固定寄到通訊地址。
如果所得稅納稅義務人身故，所得稅的免稅額和標準扣除額，則應該分別按照該年度生存天數占全年天數的比例，換算減除。且在死亡人死亡日起3個月內，要辦理結算申報。
但如果身故人被當成是撫養親屬，可扣除的免稅額和標準扣除額就沒差，每年5月一起申報就可。兩者稍有不同，要特別注意一下。
如果之前是被繼承人(丈夫)申報，為綜合所得的納稅義務人，太太為先生的撫養親屬(配偶)。當他死亡後，太太變成納稅義務人，被繼承人(丈夫)變成妳的撫養親屬(配偶)。納稅義務人雖然改變，但金額算出來的結果是一樣的，軟體會幫納稅義務人計算出最適合的方案，也就是繳稅最少(退稅最多)的方案。
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