漏開憑單別慌！扣繳新制上路 金額符合條件、10日內補報免罰 餐館到補習班都適用
為了讓報稅過程更人性化、罰則更貼近實務，扣繳義務人的違章處罰有新規定。財政部指出，只要在期限屆滿後10日內自動補報或補發憑單，且金額未超過一定門檻，就能免罰；即使超過10日，只要補報金額在特定範圍內，也可免除處罰。這次修法還賦予稽徵機關更多裁量空間，能依情節輕重調整罰金，讓制度更公平、更有彈性。
誰會受影響？
簡單說，只要你是需要發薪水、付稿費、租金、股利或服務費，且法律規定必須「扣繳」稅款的單位，都在名單裡——從連鎖餐飲集團、街角小餐館，到補習班、出版社、建築公司，甚至學校、財團法人、社團法人，都可能是扣繳義務人。例如餐館老闆每月幫員工扣所得稅、出版社開免扣繳憑單給作者、補習班付鐘點費給講師，這些都必須申報或填發憑單，一旦延誤或漏報，就會牽涉到裁罰。
10日內補報可免罰，金額門檻一次看懂
財政部說明，這次修正的基礎是配合立法院去年三讀通過、總統於今年8月7日公布的《所得稅法》部分條文修正案，核心目標是「優化扣繳制度、維護扣繳義務人權益」。
過去，扣繳義務人未依規定申報或填發憑單時，罰則多是按固定金額或比例計算，缺乏彈性。新制改為設定罰金上限與下限，讓稽徵機關能依個案情節，決定罰金輕重。
在減罰標準方面，明訂以下情況可免罰：
一、10日內補報或填發：若免扣繳憑單的給付總額在8萬元以下、扣繳憑單的扣繳稅額在8,000元以下、股利憑單的股利或盈餘金額在8萬元以下，就能免除處罰。
二、超過10日但仍主動補報：若補報或填發的金額在規定範圍內（免扣繳憑單6萬元以下、或依稽徵機關通知後補報者為4萬元以下），也可免罰。
三、特定情況減輕處罰：機關、團體、事業等若已解散或廢止，或給付所得對象為非居住者，只要在次年1月31日前（若遇連假則延至2月5日）完成補報或補發，將可減輕處罰。
不過，財政部也加上防弊條款——一年內若同樣的違章事實達三次以上，就不能適用減罰標準。但如果是依稅捐稽徵法規定主動補報並補繳所漏稅款與利息，免罰的情況就不會被算入累計次數。
裁倍表細分四類違章，依時點與金額分級處罰
除了減罰標準，財政部也同步調整「裁倍表」制度。把常見的三大類憑單——免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單——分別訂出四種違章情境，再依金額大小分成四個級距，設定不同的罰鍰比率。這樣一來，遲報幾天、金額不大的案件不會被「重拳出擊」，但金額大、拖得久的情況，該罰的還是會重罰。
以免扣繳憑單為例，假設在稽徵機關通知期限內補報：
一、金額 50 萬元以下，罰 0.6%，最低 1,800 元；
二、50 萬~100 萬元，罰 0.7%；
三、100 萬~200 萬元，罰 0.8%；
四、超過 200 萬元，罰 0.9%，最高 2 萬元。
如果是自己逾期主動補報，還能打五折；但若被催了還沒補報，就會直接跳到更高的 1.2%~1.8% 罰率，最高 9 萬元。
扣繳憑單與股利憑單的邏輯類似，只是計算基礎分別是「扣繳稅額」與「股利或盈餘金額」，罰率範圍約在 0.6% 到 1.8% 之間，金額越高、延誤越久，罰率就往上爬。如果在裁罰前補報，還能減 20% 或 50%，等於多一次「亡羊補牢」的機會。
財政部指出，這次修正的減罰標準與裁倍表，有關所得稅法部分將比照修法施行日期，自114年1月1日正式生效；其餘條文則自公告日起立即適用。
另外，若是在113年12月31日以前給付所得，但在114年1月1日後仍未裁處或裁處未確定的違規案件，也能適用這次新規定。不過，如果修正前的規定對扣繳義務人更有利，也可以選擇適用舊規。