【12/08～12/14財稅焦點】超徵四年終止 今年稅收短少500億

生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

超徵四年終止 今年稅收短少500億

財政部公布今年前11月稅收3兆5,813 億元，年增0.3％，實徵淨額占全年預算數94.2％，距離年度預算目標還有2,206億元差距，看來四連霸將終止。

今年主要稅目以證交稅表現較亮眼，11月證交稅實徵330億元，寫歷年單月次高，年增46.1％，連四紅，今年可望達標。

目前有七稅目提前達成全年預算目標，包括遺產稅、贈與稅、 印花稅、期交稅、娛樂稅、房屋稅及牌照稅。尚未達標稅目中，證交稅差78億元，以過去幾月每月超過300億元水準看，達標應不成問題；契稅與綜所稅目前差距也較小，有希望達標；其他稅目就要再觀察。

而土增稅跟貨物稅分別受房市與車市影響，確定會負成長；營所稅今年自繳稅款、暫繳其實都是增加的，但受到稅款延分期繳納、退稅案件增加，都會影響到稅收。

營業稅11月實徵淨額創新高，可能是因產業營收獲利增加，且營業稅有隱含價格因素，所以營業稅規模值會隨著通膨逐步擴大。

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立法院三讀通過「所得稅法第17條條文修正草案」

立法院近期三讀通過「所得稅法」第17條條文修正草案，修正長期照顧特別扣除額（下稱長照特別扣除額）規定，自114年1月1日起將扣除額度由新臺幣（下同）12萬元提高至18萬元，俟總統公布後，115年5月申報114年度綜合所得稅時即可適用。

自108年度起所得稅法第17條增訂長照特別扣除額，個人符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」，每人每年定額扣除12萬元，並訂定排富規定，當年度綜合所得稅申報適用稅率在20%以上、股利按28%稅率分開計稅，或基本所得額超過750萬元者不適用，可使政府資源有效運用。鑑於我國老年人口快速成長，自114年邁入超高齡社會，為進一步減輕扶養身心失能者家庭經濟負擔，經立法院朝野黨團協商獲致共識，自114年1月1日起，每人每年長照特別扣除額由現行12萬元提高至18萬元，並維持排富規定，預估有35萬戶受益，增加可支配所得約10億元。

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送房省稅密集大公開!!

近期房是火熱，不少富爸爸富媽媽選擇送房，減輕子女壓力。

首先可以透過贈與稅每年有免稅額達244萬元，每年小額移轉以達到節稅作用，觀察全台贈與稅收，截至10月僅約201.7億元，較去年同期衰退近二成。

而繼承不動產免繳契稅與土地增值稅，而且免稅額1,333萬元，課稅級距為5,621萬元起跳，遠高於贈與稅免稅額244萬元、課稅級距2,811萬元，因此高資產族大多採取相對有利的繼承方式，今年截至10月，全台遺產稅收高達362.6億元，創1986年有統計以來歷史同期最高。

在高房價時代下，不論是受贈與或繼承不動產，如資產龐大，屆時恐需繳納高額稅金；因此應即早進行資產規劃，並善用小額資產採分年贈與、鉅額資產則由遺產繼承，搭配信託與保險，複合策略多管齊下，才能有效將財富順利傳承。

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父母送房，小心稅務成本

依據贈與稅規定，每人每年有244萬免稅額，因此不少父母們利用此優惠移轉財產，更有父母透過「跨年贈與」，若父母雙方一起贈與976萬元(244萬×2人×2年)的免稅額度，已經夠支付不動產自備款了 ，但要注意三個細節

第一、贈與稅計算是以「房屋評定現值」加上「土地公告現值」，而非市價。

因為市價1,000萬元的房產，其課稅現值可能僅約300萬元。這意味著，父母根本不需要分年贈與，只要善用一次「跨年贈與」的額度，就能一次性完成移轉且免繳贈與稅。

第二、除了贈與稅，別忘了還有「土增稅」

依據《土地稅法》第5條，土地無償移轉，土增稅由取得所有權人繳納，此外，贈與案件無法適用「一生一次」的10％自用住宅優惠稅率，對於持有時間長、漲價幅度大的老房子，稅金會相當驚人。

第三、稅額炸彈”房地合一稅”

當父母以「贈與」方式移轉房產時，子女取得房屋的「成本」，會依贈與當下的「房屋及土地公告現值」。舉例來說，市價1,000萬元的房子，若贈與時的公告現值僅300萬元，未來子女若以同樣1,000萬元的市價出售，帳面上將產生高達700元 的獲利(1,000萬售價-300萬成本)。

依照持有期間不同，子女需面臨15％至45％的房地合一稅率，無疑是「因小失大」。

面對高額的移轉成本，或許考慮繼承也是個不錯的選擇。依據《土地稅法》第28條及《契稅條例》，因繼承而移轉之土地與房屋，免徵土地增值稅與契稅。此外，繼承取得的房產，未來出售時計算房地合一稅的取得成本通常較具優勢(以繼承時的公告現值計算，若為舊制房產甚至可沿用舊制)。若父母擔心身後子女爭產，可以透過「遺囑」搭配「生前信託」的方式進行規劃，讓資產傳承真正達到「稅稅平安」。

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假賣股真賣房！小心連補帶罰

房地合一稅2.0已將「假賣股、真賣房」列入課稅範圍，如果個人或營利事業直接或間接持有這家公司股份或出資額超過半數，也就是具有控制力；其次，這家公司的股權價值有 50% 以上是由台灣境內的房屋、土地所構成。只要同時滿足這兩個條件，且交易標的不是上市、上櫃及興櫃公司的股票，那麼這筆交易就不再被視為免稅的證券交易，而是會被認定為房地交易，必須依照房地合一稅制來課稅。這項規定是從 110 年 7 月 1 日起開始施行，目的是為了維護租稅公平。

舉例來說，甲公司在 111 年 10 月買進了乙公司 60 萬股的股份，持股比例達到 60%。乙公司本身不是上市櫃公司，專門做不動產買賣，公司資產主要就是房子和土地，股權價值超過一半都是房地產撐起來的。後來甲公司在 112 年 7 月賣掉了部分乙公司股份，算一算賺了新台幣 500 多萬元。

甲公司原本以為這筆錢是證券交易所得，申報營利事業所得稅時把它列在停徵所得稅的項目下，沒有繳稅。結果國稅局一查，發現乙公司實質上就是個房地產公司，甲公司賣股其實是在賣房地。因為甲公司持有期間在 2 年以內，依照規定要適用 45% 的高稅率。最後甲公司不但被補徵了新台幣 200 多萬元的稅款，還因為申報不實被處以罰鍰，原本以為的獲利瞬間縮水，得不償失。

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【中國稅務】

大陸查稅鎖定明星網紅，多人已補15.23億人民幣

根據外媒報導，大陸國家稅務總局「政策法規司」司長戴詩友表示，稅務單位查處網紅與明星逃漏稅狀況之外，還查處了高風險加油站3904戶，執法力度及成效，都有明顯提升。

其中最有名的就是2018年范冰冰的「陰陽合同」事件，由於被查出少繳人民幣2.48億的稅款，被判罰繳9億人民幣；趙薇逃漏稅，判罰款人民幣2.7億；李連杰則是被罰款1.7億人民幣。近期，則是明星宋祖兒，在2023年被前員工爆料涉嫌逃漏稅，金額高達4500萬人民幣，不過宋祖兒在去年，公開發佈聲明，否認逃漏稅。

近期稅務總局共查察了1818名包括明星、網紅在內的「雙高」收入者，查補稅款15.23億元人民幣，合台幣超過67億；共有1168戶「重大稅收違法失信人員」，因為自我改正，修復信用，已經被提前移出「黑名單」。