關稅大刀劈來、 9月如何申報暫繳營所稅？ 勤業眾信教你善用「這些」工具
營利事業所得稅暫繳申報即將在 9 月登場，然而，面對近幾個月來美國關稅政策與新台幣匯率波動帶來的雙重衝擊，許多外銷導向和製造業企業正承受著嚴重的資金壓力。為了協助企業因應這場挑戰，勤業眾信聯合會計師事務所特別整理了幾大重點，以提供全面的稅務與資金規劃指引。
首先，企業應明確自身是否符合「免繳暫繳」的資格，這能直接大幅減輕負擔。根據所得稅法規定，有 6 類企業可豁免暫繳，包括在境內無固定營業場所的外國企業、獨資或合夥組織、小規模營利事業，以及依法免徵營所稅的公有事業或公益團體。此外，上一年度結算無應納稅額或本年度新開業的企業，以及在暫繳申報期限前已經解散、合併或轉讓的企業，也同樣適用免繳規定。這些免稅條件涵蓋了多種企業類型，是評估的第一步。
對於不符合免繳資格的企業，勤業眾信建議可仔細評估「一般暫繳」與「試算暫繳」這兩種申報方式的利弊。一般暫繳是按照上一年度應納稅額的一半計算，而財政部最新規定，從 114 年度起，計算基準可以排除因房地合一 2.0 規定而產生的應納稅額，這對於有相關不動產交易所得的企業來說，是一大福音，能有效降低應繳稅款。
值得注意的是，如果一般暫繳稅額在 2,000 元以下，則可以免申報、免繳稅。若稅額超過 2,000 元，且企業沒有要使用任何稅額抵減，只需繳款即可，無須辦理申報；但若有投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額或扣繳稅額等要用來抵減，則必須完成申報作業。勤業眾信稅務部資深會計師陳建宏提醒，企業可善用尚未抵減的投資抵減金額來全額抵繳應納暫繳稅額，有效減輕當期壓力。
另一種申報方式「試算暫繳」，則適用於會計帳冊完備、使用藍色申報書或經會計師簽證的企業。這種方式是根據當年度前六個月的營業收入總額來推估應納稅額，特別適合今年營運狀況明顯不如去年的企業。透過試算暫繳，企業能更精確地反映當前的經營情況，進而繳納較低的暫繳稅款。
陳建宏也特別提醒，採試算暫繳的企業，即使應納暫繳稅額在 2,000 元以下，也仍需完成申報與繳款。此外，試算暫繳的應納稅額必須包含房地合一 2.0 的相關所得，但同時，企業也能將境外或中國大陸地區已繳納的所得稅額納入抵減計算，這為跨國企業提供了額外的節稅管道。
除了上述的稅額計算與申報方式，財政部也考量到美國關稅政策對企業的影響，特別發布了紓困措施。符合特定條件的企業，若因關稅衝擊導致營業收入減少且不能一次繳清稅款，可以在暫繳申報期限內向國稅局申請延期或分期繳納。這項措施為受影響的企業提供了重要的喘息空間，讓其能更靈活地調度資金。
九月暫繳在即，企業應盡早與專業會計師合作，全面評估「一般暫繳」與「試算暫繳」何者最為有利。陳建宏指出，若選擇試算暫繳，應提前準備會計師查核簽證作業，以確保申報如期完成。若面臨資金困難，也應善用財政部的延期或分期繳納政策，及時提出申請，避免因逾期而產生罰鍰。透過周全的規劃與準備，企業才能有效應對複雜的外部環境，穩健地度過這場挑戰。