【11/17～11/23財稅焦點】生前贈房 小心屋主變房客
生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
生前贈房 小心屋主變房客
天下父母心，不少父母不捨孩子辛苦，又或是有稅務上的安排，生前變將房產過戶給子女，導致人生下半場變「寄人籬下的房客」
因為不動產一但過戶完成，房產就變到子女名下，未來能否繼續居住於此，將會考驗子女的良心與孝心，在金錢誘惑下，人性通常經不起考驗。
舉例來說，某位68歲老翁為安養晚年，將價值千萬的房產贈與給兒子。沒想到過戶手續一辦完，兒子態度立刻180度大轉變，不僅疏於照顧，最後甚至換鎖，將老父親趕出家門，流落街頭。最後老翁不得已提告，法院判決撤銷贈與。
也有父母為了讓子女贏在起跑點，生前就購買不動產登兒子名下，沒想到兒子婚後為了表示愛意或是安太歲，變將房子贈與持份給對方，或乾脆登記對方名下，父母這些年辛苦積累的房產，瞬間成前媳婦的嫁妝。
其實愛孩子，也要保護自己，為自己財富設立防盜門，可以透過”信託”來管理，既可保有掌控權又可保護資產安全，是家族傳承的一大利器。
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人生必學課題－財富傳承
近期媒體報導新北三重人倫悲劇，弟弟長年照顧顧年邁母親，卻沒想到母親資產卻被兩位姐姐設立千萬資產信託，受益人只有兩位女兒，導致手足相殘的憾事發生，令人不勝唏噓！
根據信託法第一條規定，稱信託者，謂委託人將財產權移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人之利益或為特定之目的，管理或處分信託財產之關係。」也就是說，資產一旦設立信託，即具有獨立性與目的性。它不再是委託人或受託人的個人財產，而是專屬於「信託目的」的財產。
在此案件中，若母親或姐姐們能充分考量弟弟長期照護母親的「貢獻」與「感受」，將其一併放入受益人之中，或許就可以避免此憾事發生。
資產規劃是人生必學的課題，期待規劃者在規劃時，除了注意稅務考量，更應該注意家庭倫理與情感流向，用圓滿的態度，期待一個「家和萬事興」的局面。
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欠稅限制出境，提供擔保可解除
依據《稅捐稽徵法》第24條，若納稅義務人如因滯欠稅遭限制出境，可提供相當擔保後申請解除保全措施。
其擔保之資產需易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地，或已完成所有權登記之房屋，土地等，或提供相當於欠稅金額之第三人財產作為擔保，以申請塗銷禁止處分登記或解除出境限制。
舉例來說，甲君滯欠應納稅捐及罰鍰合計1,900餘萬元，其名下財產遭通知不得為移轉或設定他項權利，並於移送強制執行後陸續遭行政執行分署拍賣。嗣後該局報請財政部函請內政部移民署限制其出境，甲君遂主動向行政執行分署申請分期繳納，並由第三人乙君提供A房屋及坐落基地作為欠稅擔保。
期間，甲君除定期繳納稅款外，亦積極提供A房地時價資料，經審認其擔保品計值足額保全稅捐，遂准予塗銷甲君名下財產禁止處分登記並解除出境限制。
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公司資金貸與股東或他人，應留意計收利息合理性
依規定，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息或約定利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應依所得稅法第24條之3第2項規定，按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅，籲請營利事業注意相關規定，以免發生調整補稅情形。
舉例來說，國稅局查核發現甲公司112年度營利事業所得稅結算申報之資產負債表列載其他應收款新臺幣3,000萬元，經查該款項係甲公司貸與同業乙公司之短期融通資金，並以年息1%利率收取利息，因該約定利息顯有偏低情事，乃應依所得稅法第24條之3第2項規定，就資金貸與期間按112年1月1日臺灣銀行之基準利率（年息2.867%）核定調增利息收入。
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【中國稅務】
大陸電商叫苦連天，追稅倒查三年
根據外媒的報導，大陸因各級政府財政緊縮，各地稅務局查稅動作頻頻，電商稅法讓業者人心惶惶。
根據官方資訊，年銷售額在120萬元人民幣至500萬元之間的企業，增值稅率按1%徵收；跨過500萬元門檻，稅率躍升至13%。
等於一個年銷售額千萬元的電商賣家，其稅務成本高達130萬，此還未替除產品採購、員工薪酬、場地費用、物流倉儲費用等成本。
此外，中共官方在今年6月發布新規定，要求互聯網平台企業（如微信、支付寶等）向稅務部門報送平台內經營者和從業人員的涉稅信息，涵蓋電商、外賣、在線點餐、在線繳費、生活服務等各類平台服務序等，今年十月起，亞馬遜、淘寶、拼多多等業者平台已按季度開始實際報送數據。
11月以來，不少賣家開始收到稅務提醒、數據不符通知。陸媒報導，目前江西、江蘇、河南，以及廣東的中山和佛山等地，已出現稅務倒查1到3年的情況。
某位不具名電商表示，市場不好做了，營業額太大，自動升級一般納稅人，後續要正常交稅，成本非常高。「很多商家會倒閉，
更有電商發布繳稅成功截圖，「該死的13個點稅，大電商明年全要倒閉。」
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【國際稅務】
加州華人立遺囑，注意法律問題
根據外媒的報導，對於美國地大廣大，各州都有各自獨立的遺產繼承法律規定，像是美國加州法律規定，當被繼承人去世時若資產總值超過208,850美元，需經過法院「遺囑認證」程序後，繼承人才能合法繼承。
像是某位張先生長年居住在洛杉磯，為了將價值120萬美元房產由女兒繼承，生前雖設立的遺囑，但仍需遺囑認證」程序，也就是是由加州高等法院監管的一套正式程序，用於驗證遺囑的真實性、確認遺產清單、處理債權人申報，以及最終的合法分配。
最終歷經兩年等待與法院的交涉溝通，支付了5萬多美元的律師費和各類法庭費用，才最終拿到了繼承權。
專家建議，可以考慮「生前信託」，將資產轉移到信託中，避免冗長且公開的遺囑認證程序，以及指定受託人管理資產並將其分配給受益人。它還能保護受益人的權益，讓資產順利移交，並可透過信託控制資產的分配方式
舉例來說，某位劉女士長年居住在爾灣，名下擁有一套價值約90萬美元的公寓、一筆約25萬美元的投資帳戶及其它日常資產，為了將資產順利移轉給子女，劉女士設立一份「可撤銷生前信託」並將其主要資產正式「注資」進入信託名下，即將各類財產的產權轉入「生前信託」中，這包括更改房產產權登記、指定受益人等。
當劉女士2024年因病過世後，其兩名信託受益人子女在不經過法院的情況下，僅用了兩個月就順利繼承了劉女士的遺產，幾乎沒有支付額外的法律費用，也避免了所有公開程序。