廣告業配、直播帶貨......通通要報稅！網紅、自媒體繳稅學問多
網路時代下，許多人夢想當網紅，因為不僅可帶來知名度，還能帶來可觀的收益。凡有所得必會課稅，網紅們的收入來源如此多元，到底應該要如何報稅及繳稅呢？
案例說明：音樂人轉戰自媒體 求解稅務問題
Jay原本是一名音樂工作者，長駐於夜店和酒吧擔任DJ，某次一名酒吧客人為他拍攝了一段影片，他將該影片上傳到自己的YouTube頻道，僅僅一個晚上就掀起網友轟動，這也讓Jay的帳戶自平台中獲得收益，他這才深深感受到網路的威力，並開始嘗試經營自媒體及影音平台。
半年下來，Jay在網路累積不少訂閱戶和忠實觀眾，但他也留意到，這些收入可能衍生稅務相關問題，因而向會計師朋友諮詢。
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建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，因配合網紅興起，財政部在2022年研究報告中初步分析網紅獲利模式，並區分為8個類別：⑴平台廣告分潤、⑵付費訂閱、⑶販售周邊商品、⑷通告活動、⑸廣告鏈結點擊獎金、⑹廣告業配、⑺平台支薪與直播打賞、⑻電商導購及直播帶貨。上述收入項目也會對應到《所得稅法》相應的收入類別。
舉例而言，如果Jay經營YouTube頻道的行為，屬於「個人以營利為目的，透過網路上傳拍攝影片賺取廣告分潤或業配收入」，這個營業行為是透過網路銷售貨物或勞務行為，需課徵所得稅及營業稅，營業稅依每月賺取收入金額的不同，再區分為下列幾種狀況。
1.每月銷售額未達營業稅起徵點（銷售勞務4萬元、銷售貨物8萬元）：得暫時免申請稅藉登記，也無須課徵營業稅。
2.每月銷售額超過起徵點，但未超過20萬元：於當月銷售額達營業稅起徵點時（銷售勞務4萬元、銷售貨物8萬元），應向國稅局申請稅籍登記，因屬小規模營業人，國稅局會依銷售金額的1%查定課徵營業稅。
3.每月銷售額超過20萬元：應依照《營業稅法》第32條規定開立統一發票，繳納5%營業稅。
除了營業稅之外，個人所得稅的部分，須以全年所得額乘上純益率（約6%）來計算所得稅的「營利所得」。
每月銷售額超過20萬元 成立公司較省稅
此外，時常聽聞有大咖網紅因為要節稅所以成立公司，對此黃品瑜表示，每個人的情況不同，需考量的要件也不盡相同，原則上如果每月銷售金額超過20萬元，即可以評估是否成立公司，在稅率上會較為優惠。
黃品瑜也補充，如果Jay規劃加入直播平台，擔任直播主與直播平台業者簽定契約，Jay就會成為該平台的員工，在直播中賺取的點數或打賞，通常會約定換算成直播的月薪資，成為Jay的薪資所得。
如果Jay收到來自其他商品廣告的邀請（俗稱業配），此類別主要是以文字與照片的形式，由Jay在他的網路平台、社群媒體（例如IG、Facebook等）發布推薦文章。若網紅獨自與各廠商接洽並撰寫業配文，該收入可視為稿費收入，全年收入合計數的免稅額為18萬元，超過18萬元的部分可檢附成本和費用憑證核實減除，或直接減除30%的成本費用，再以餘額申報「執行業務所得」。
黃品瑜強調，縱使網紅收入是來自「海外影音平台」的分潤，也要記得申報及繳納我國的稅負，因課稅基礎的所得性質判斷，原則上以「勞務提供地」作為主要判斷依據。依《所得稅法》第8條第3款規定，如果Jay直播、進行影片後製、上傳影音檔等行為都是在我國境內發生，即代表勞務提供重心在境內，縱使是海外影音平台分潤給Jay個人，性質上仍屬「個人境內所得」，無法適用「海外所得」。
（圖片來源：Shutterstock僅示意 / 內容僅供參考，投資請謹慎為上）
文章出處：《Money錢》2025年1月號
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