【TNL圖表】原來房租可抵稅？房東拒絕怎麼辦？一文拆解租金抵稅的前世今生
五月報稅季邁入第三周，你報稅了嗎？今年在「特別扣除額」中新增房屋租金支出可以抵稅的的新制，可能最讓租屋小資族有感。
根據新制規定，符合資格者，每戶最高可享18萬元的房租抵稅，而已申請租金補貼的納稅人扣掉補貼金額後，也能申報租金抵稅。
租屋抵稅新、舊制比一比
其實，房租支出過去就能抵稅，只是先前制度設計不佳，導致申報的人不多。根據財政部統計，2022年全台僅2萬4658戶申報房租抵稅，對比全台約100萬戶的租屋族來看（註一），申報比例不到2.5%。
其中問題出在申報機制上。過去租金列為「列舉扣除額」，與「標準扣除額」只能擇一申報，由於後者免附證明、申報更簡便，且扣除額金額逐年調升，自然更受青睞，因此較少人會選擇申報租金。
回顧過去十年，只要標準扣除額一調高，選擇申報租金抵稅的人數就明顯下降。2015年，單身者標準扣除額從7.9萬提高至9萬，配偶合併申報也從15.8萬升至18萬，當年租金抵稅戶數立刻從5.5萬降到4.8萬。
到了2018年，單身者標準扣除額進一步拉高至12萬元，與租金扣除額上限持平，導致申報戶數從前一年的4.7萬，驟減至2.9萬戶，幾乎腰斬。
在舊制下，房租雖名義上可抵稅，實際效益有限。在多個民間團體倡議推動下，立法院在2023年12月三讀通過《所得稅法》修正案，將房屋租金支出改列為「特別扣除額」，並於今（2025）年5月上路。
租客不論單身或有配偶者，皆可以將屬於特別扣除額的租金與標準扣除額一起申報。
租金月月漲，新制對租屋族不無小補
租屋族的租金壓力有多大？行政院主計總處以2021年為基期，計算全台2015年起每月的租金指數，發現除了2021年4月至7月曾微幅下降，租金指數連月走升，截至今（2025）年3月為止，已經連續漲了45個月。
在台灣租金持續上漲的現況下，政府近年陸續推動相關租屋政策，其中放寬租屋補貼門檻，被視為是對租屋族的利多，今（2025）年再推申報新制，有望進一步減輕廣大租屋族的經濟壓力。
房東不讓申報怎麼辦？ 有法可依，但仍需配套
新制看似美好，但台灣租屋黑市嚴重，許多房東怕被追稅隱匿租屋收入，租客一旦申報租金抵稅，租賃事實就會「曝光」。對多數租客而言，在決定是否申報之前，另一道關卡才剛開始：房東是否同意讓我申報？
根據《中央社》報導，財政部今年四月在「所得稅結算申報記者座談會」上表示，民眾列報房屋租金支出扣除額不需經房東同意。且依現行法令，房東不得將可能增加的稅負轉嫁給房客（註二）。
不過，現實往往比法令複雜。根據內政部2024年發布的《112年住宅需求動向調查》，約14萬份有效問卷中，近六成填答者曾遇過「租金支出無法申報扣除」的租屋糾紛。
由OURs都市改革組織、崔媽媽基金會等多個NGO團體共同成立的「租客聯盟」，2023年發起的「租屋狀況調查」問卷，其中梳理租客「沒有申請租金抵稅」的原因，前三名依序為：房東拒絕、擔心報稅後遭受房東不當對待，以及不知道租金可以申報抵稅，可見房東因素為房客申請租金抵稅的最大門檻。
OURs都市改革組織研究員廖庭輝指出，許多租客並不是被房東拒絕，而是「根本不敢問」。因為在許多房東眼中，「問」就代表房客有申報意圖，可能讓房東進而調漲租金，或預防性地不續約，改租給「配合度更高」的租客。
面對租屋糾紛，廖庭輝建議，可以採取「消保調解」機制。相較於鄉鎮市公所的民政調解，「消保調解」由消保官主持，較能提高房東的出席率與協商意願，成案率也相對較高。他也提醒，與房東溝通時，最好以LINE截圖、錄音等方式留下紀錄，以防事後爭議。
廖庭輝指出，從長遠來看，解決租屋市場亂象，仍須回到空屋問題的根本。
他分析，台灣房屋空置率偏高，與持有稅偏低、租金投報率不具吸引力有關，使得不少屋主選擇閒置不租，進一步造成市場供需失衡，削弱租客的議價能力。在結構性問題未改善前，即使法規愈趨完善，實務上仍可能出現「房客申報租金抵稅，房東就不續約」的風險。
至於短期應對之道，則可望由稅務機關介入。根據《中央社》報導，在今年四月立法院財政委員會舉行的租屋議題公聽會中，財政部次長李慶華回應，房東若不允申報，房客可主動向國稅局申訴，財政部會請國稅局列為查核重點。
廖庭輝認為，此舉有助於提高房東「報復行為」的潛在代價，代表未來不管租給誰，都會被國稅局重點關注。他也表示，今年是租金抵稅新制首次上路，是否會因此出現更多租屋糾紛，仍待觀察，OURs都市改革組織也將持續追蹤，確認國稅局是否落實違規房東的列冊與查核作業。
資料說明：
註一：根據內政部戶政司2025年4月統計，全國戶數約973萬戶。但若要進一步計算租賃戶數，各個官方調查因計算方式不同，推估的租屋市場比例各異，例如：《104年住宅狀況抽樣調查報告》估計，在有人經常居住之住宅中，以租屋方式居住的家庭約占13.24%。《109年人口及住宅普查》列出的住宅租用比例為10.9%。《109年家庭收支調查報告》列出的「租賃或押租者」則占7.6％。上述調查推估出的租屋戶數從73萬到128萬不等，故本文先以全台租屋戶數約100萬戶估算之。
註二：根據《住宅租賃定型化契約應記載及不得記載事項》規定，出租人不可以限制房客申報租賃費用支出，也不能約定應由出租人負擔的稅賦增加時，要轉嫁給房客負擔。如果房東違反規定，租客可以主張約定無效並拒絕，也能向縣市政府的消保單位申訴。經限期未改正，根據《消費者保護法》規定，最高可處50萬元罰鍰，並按次處罰。
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