如何申請美國的個人納稅識別號碼 (ITIN)？
作者：TripPlus
TripPlus 為了讓留學生與新移民更快建立良好的信用紀錄，不用從押金信用卡 (Secured Credit Card) 辛辛苦苦開始累積信用分數開卡禮很爛，曾經介紹過美國運通的合法途徑：國際轉卡。國際轉卡可以跨越信用分數的障礙，美國運通將依據申請人於原持卡國家的信用紀錄，直接開放申請所有的產品，要直接上年費$550美金的簽帳白金卡 (Platinum)有何不可只是很痛？不過，大部分的讀者應該不會只滿足於持有美國運通的卡片，吃飯／買菜四倍當然很美，但是Chase Sapphire系列卡片忍心不拿嗎？各種好卡難道不辦嗎？因此，對於無法持有社會安全碼 (SSN) 的朋友來說，個人納稅識別碼 (ITIN) 可能會是部分的解答。
本文不來弟將依序介紹：
- 誰可以辦ITIN？
- 申請ITIN的條件是什麼？
- 如何申請ITIN？
誰可以辦ITIN？
簡單來說，當妳／你不符合申請SSN的資格，但是又有理由與美國財政部稅務局 (IRS) 產生稅務關係時，就會需要申請ITIN。依據W7表格，可以申請ITIN的理由是受限的：妳／你必須符合上圖條件之一，才能申請ITIN。對於在未來海外職涯預作準備的朋友來說，以＂b＂主張預扣稅返還的方式最為常見。不來弟小提醒：也許妳／你在網路上會看到各種取得ITIN的「小技巧」，但建議大家還是走正路，以最沒有風險、最正規的方式取得ITIN，申請非稅籍居民 (NRA) 投資帳戶預扣稅額返還。
申請ITIN的條件：以非稅籍居民 (NRA) 投資帳戶預扣稅額返還為例
既然要申請預扣稅額 (Withholding) 返還，那就先必須滿足「有收入可以預扣稅」的條件，對於沒有身份可以領美國薪資的朋友來說，資本利得 (Capital Gain) 是完全合法的收入，由於開立投資帳戶、銀行帳戶時已經被要求填寫＂W8BEN＂表格，證明為非稅籍居民 (Non-Resident Alien, NRA) 身份，帳戶中賺取的股利、利息都會被預先扣除30%的所得稅（如下圖），每年稅務季節來臨時，投資帳戶將主動寄發＂1042-S＂表格（NRA美國收入應扣稅額年度總結表）。為了向IRS申請返還此部分預扣稅（註：有額度限制，相關規定本文不細談），我們取得了向IRS申請ITIN的合法理由。請留意：利用申請預扣稅額返還取得ITIN，與成功取得稅額返還，是兩件不同的事情。
因此，妳／你要做的事有…
- 申請投資帳戶：TD Ameritrade，Firstrade與Charles Schwab的投資帳戶，可以線上申請，不需親臨美國本土。
- 產生股利：購買每年固定配息之金融產品賺取股利 (Dividend)，投資上大家應該比不來弟厲害很多，就不詳談有哪些產品了。
- 等待稅季到來：例如2019年度的稅表＂1042-S＂，TD Ameritrade在今年 (2020) 3月16日的時候提供，1042-S表格上的＂Withholding＂一欄有數字即符合條件（當然，建議金額還是要有幾十美金，至少幾美金…如果只有幾美分，要申請ITIN恐怕還是有難度）。
如何申請ITIN？
首先妳／你一定要有1042-S稅表，然後報稅的方式，建議不要採用＂ECI＂(Effective Connected Income) 方式，原因是ECI必須是＂engaged in a trade or business＂等在美國從事「商業行為」產生的收入，而IRS 519明確規定：
– Trading for a nonresident alien's own account.
You are not engaged in a trade or business in the United States if trading for your own account in stocks, securities, or commodities is your only U.S. business activity.
如果只是在個人投資帳戶買賣金融產品，並不算是「商業行為」，因此NRA採用ECI方式，報稅有逃漏稅的風險，對於未來有計劃至美國發展的朋友並不適合，申請ITIN固然重要，但切莫因小失大。因此，NEC (Not Effectively Connected) 是較為安全的報稅方式，雖然在2018年取消個人免稅額之後基本拿不回全額預扣，但是只要應稅收入低於48萬美金依然有機會取得部分退額，不來弟不是會計師也不是稅務專家，建議有需要的朋友可以上網查看了解更多。請留意：利用「申請預扣稅額返還」這個理由取得ITIN，與是否成功取得稅額返還不相關。因此建議大家務必採用最安全的方式操作，麻煩就是麻煩一次而已，不要冒未來被IRS追究的風險。
接下來，請準備以下資料：
- 身份證明文件：護照正本（不建議）或至領事事務局申請「與正本相符」認證之影本。
- 1042-S表（證明有預扣稅）與1040NR表（申請拿回預扣稅額）
- W-7申請表（申請ITIN）
郵寄到（建議用可以追蹤的方式）：
Internal Revenue Service
Austin Service Center
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
大約七至八週後，IRS會用「平信」將ITIN寄到W-7表格上預留的地址，就成功取得ITIN囉！
妳／你有申請過ITIN嗎？有沒有什麼心得值得分享呢？