遺產協議分割要課贈與稅？南區國稅局給答案：繼承人代墊遺產稅要注意「這件事」
財政部南區國稅局表示，繼承人持國稅局核發的遺產稅繳清、或免稅等證明書辦理遺產分割登記，不論繼承人間如何協議分割遺產，包含爭取特留分移轉，均不課徵贈與稅；但若繼承登記後，再無償移轉，就仍應依法課徵贈與稅。
此外，國稅局特別提醒，我國遺產採總遺產稅制，繼承人應於繳納遺產稅後，再就稅後遺產協議分割；並且，繼承人若以本身固有財產先行墊繳遺產稅，應就遺產扣除該筆墊繳稅款後再行分割，否則形同實質上對其他繼承人的贈與，即有課徵贈與稅問題。
遺產協議分割，都無贈與稅問題
國稅局指出，近來常有民眾詢問，繼承人未依民法應繼分辦理遺產分割，分得少的人是不是就要來國稅局申報贈與稅？如果要繳贈與稅，還可以向法院拋棄繼承嗎？
對此，國稅局回應，民眾辦理遺產分割登記，無論繼承人之間如何協議分割，都不會產生課徵贈與稅問題。
民法有「應繼分」的規定，直接一點翻譯就是「應該繼承的份額」，目的是在繼承權發生糾紛時，可以確定繼承人應得的權益。因此如果是繼承人之間自行協議分配，就算有些繼承人取得的遺產比應繼分計算的遺產更多，民法並未予以限制。
因此，國稅局解釋，繼承人經協議所取得遺產的多寡，不用與應繼分相比較，沒有繼承人間相互為贈與的問題，當然也不用因為擔心被課贈與稅而拋棄繼承。
舉例而言，若甲君死亡時，有銀行遺產存款2,000萬元，繼承人為配偶及2位子女，雖然依民法應繼分規定，3人須平均分配，各自應取得3分之1的遺產；但子女考量母親健康狀況不佳，需要龐大醫療費用，經過協議，母親分得1500萬元，保障未來生活開銷，2位子女各分得250萬元。
此案例中，母親雖取得比應繼分更多的遺產，但屬繼承人間的協議，所以不造成繼承人相互間贈與的問題。
走上法庭爭取特留份，非贈與稅範圍
除了上述情況，若被繼承人預立遺囑，死後將財產全部遺贈給某位繼承人，導致其他繼承人法定特留分受侵害，依法請求由遺贈財產中扣減時，原取得全部遺產繼承人須返還財產給其他繼承人部分，同樣屬分割範疇，不屬於贈與。
例如父母可能偏愛某位子女，生前透過預立遺囑，將財產留給單一子女，其他子女透過法律途徑爭取權益，從受偏愛子女的遺贈財產中取得特留分，該特留分的移轉也不是贈與稅的範圍。
繼承者墊付遺產稅至少分得墊付金額，否則等同贈與
國稅局特別提醒，我國遺產採總遺產稅制，繼承人應於繳納遺產稅後，再就稅後遺產協議分割，繼承人以本身固有財產先行墊繳遺產稅者，應就遺產扣除該筆墊繳稅款後再行分割，始有前述不課徵贈與稅適用。
也就是說，當一位家庭成員A過世後，他留下的財產（遺產）需要先繳稅給政府，繳完遺產稅後，剩下的財產才能按照遺囑或家人間的協議分配。如果其中一位家人B先用自己的錢幫大家墊付了這筆稅，那麼在分配遺產時，這位家人B應該要至少能分到等同於他墊付稅款的財產。
如果B分到的遺產少於他墊付的稅款，那麼這部分就變得像是他在無償地給其他家人財產，這在法律上會被視為贈與，進而需要繳贈與稅。所以，為了公平起見，墊付稅款的家人在分遺產時，應該要多分一些，至少要把分得墊付稅款金額的遺產。