變更保單要保人 恐涉及贈與稅或遺產稅
財政部北區國稅局表示，民眾將自己擔任要保人的人壽保險契約，無償變更由子女或他人擔任要保人，或在變更要保人後2年內死亡，可能涉及贈與稅或遺產稅課稅問題。
國稅局說明，依保險法第3條規定，要保人為負有交付保險費義務，並對保險標的具有保險利益的人，且對保單享有終止契約領取解約金及辦理保單借款等權利，倘無償變更要保人，屬於將自己財產上的權利贈與他人，應依遺產及贈與稅法規定，辦理贈與稅申報；倘贈與人於變更要保人後2年內死亡，且變更後要保人屬於遺產及贈與稅法第15條規定的特定親屬（被繼承人的配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹或前述親屬的配偶），繼承人應將按變更保單於被繼承人死亡日之保單價值，併入遺產總額，辦理遺產稅申報。
國稅局舉例，甲君於112年間投保2張人壽保險，114年6月將要保人無償變更為成年兒子乙君，變更日保單價值準備金合計新臺幣450萬元。甲君於變更日起30日內申報贈與稅，扣除114年度贈與免稅額244萬元後，贈與淨額為206萬元（450萬元－244萬元），按10%稅率計算，應納贈與稅20萬6,000元（206萬元×10%），於114年7月15日繳清贈與稅。
嗣甲君於115年2月20日死亡，死亡日保單價值為500萬元，因屬死亡前2年內對特定親屬的贈與，該局於6個月的遺產稅申報期間內（繼承人於115年4月1日申報），依財政部79年5月15日台財稅第790654358號函釋規定，輔導繼承人乙君按死亡日保單價值500萬元，補報甲君遺產稅，併計後適用遺產稅稅率15%，增加遺產稅額75萬元，並依遺產及贈與稅法第11條規定，將前揭已納贈與稅20萬6,000元及應加計的利息2,531元，計208,531元，自應納遺產稅額內扣抵，繼承人乙君依規定應補報該保單須再繳納遺產稅541,469元（750,000元-208,531元）。
國稅局提醒，民眾變更保單要保人或繼承人申報被繼承人遺產稅時，應注意保單變更相關「贈與稅或遺產稅」課稅規定，依法辦理申報，以維護自身稅務權益。如有相關疑義（或稅務問題），可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供服務。
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