保險理賠金並非全都免課稅！用保單節稅 小心誤踩8大雷區
很多人以為死亡保險金一定免遺產稅，其實不然。若保單條件、受益人設計不當，理賠金仍可能被課稅。本文透過案例與專家解析，帶你一次看懂保險理賠金的免稅條件與常見誤區。
案例說明：母逝留醫療保險理賠金 竟須繳遺產稅
林小姐的母親罹患重病，累積約600萬元的住院與手術理賠保險金。母親過世後，保險公司一次給付該理賠金給林小姐。幾個月後，林小姐意外接到國稅局通知「這筆保險理賠金要納入遺產計稅」，因為保單的要保人與被保險人皆為母親本人，受益人則約定為法定繼承人，依法屬於遺產課稅範圍。這才讓林小姐明白，並非所有保險給付皆能享有免稅待遇。
常有民眾說死亡保險不用課遺產稅，然而並非所有保險都能節稅。建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，這個問題其實有法律規定可依循。
根據《遺產及贈與稅法》第16條，可不計入遺產總額的財產共有13類，其中第9款條文為：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。」即屬於保險理賠金相關規範。
另外，《保險法》第112條規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」
由此可知，「壽險」與「意外險」若符合條件，身故理賠金可免計入遺產課稅，但常見的「醫療險」、「住院日額給付」與「重大疾病險」，其保險理賠金皆不在免稅範圍內。
符合2條件可免計入遺產 8種保單樣態有避稅疑慮
黃品瑜進一步說明，壽險與意外險仍需符合以下2條件，保險金才能免計入遺產：
1.要保人與被保險人為同一人，因為保險屬自身風險規劃。
2.受益人需要明確指定第三人，如配偶或子女，不得為被保險人本人。
黃品瑜也說明，財政部國稅局為了防止民眾濫用壽險免稅條款規避遺產稅，於民國109年做成函釋，明確列出下列8種容易被認定為「違反實質課稅原則」的保單樣態，稅捐機關將綜合評估這些特徵，若認定投保動機與規避遺產稅有關，即可能將保險金納入遺產課稅。
1.高齡投保：課稅實務上，通常指超過70歲的人投保。
2.鉅額投保：保額過高或占遺產比例過大，即有被懷疑用投保避稅的風險。
3.密集投保：短期內投保多張保單，尤其死亡前2年的保單是查核關鍵。
4.短期投保：投保後短期內即身故。
5.帶病投保：已確診重大疾病後才投保。
6.躉繳投保：一次性繳清全部保費。
7.舉債投保：透過借貸資金投保。
8.保險給付少於或等於保險費：保險金額（含利息）少於或等於已繳保費，這種保單已經喪失保險功能，國稅局將認定為避稅手段。
保險金超出3,740萬元 仍須併入所得課稅
黃品瑜提醒，因我國稅制存在「最低稅負制」，即使壽險或意外險符合前面所述全部的免稅要件，若綜合所得稅申報戶一年內合計收到保險給付超過台幣3,740萬元，超出部分仍須併入個人基本所得額課稅。
黃品瑜強調，若忽略「實質課稅原則」與「實務態樣審查」，再好的規劃也可能被課稅。建議在投保前審慎設計、安排合適的受益人，以及定期檢視保單配置，才能真正兼顧保障與稅務效率。
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文章出處：《Money錢》2025年9月號
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