「大而美」法案規模4.5兆美元真夠「美」？PwC資誠解析對台商及個人影響
美國眾議院於 2025 年 7 月 3 日通過了經參議院修正後的「偉大美麗法案」，今 (4) 日由總統簽署生效。這項法案是川普 2.0 重要立法成果，內容涉及邊境安全、稅收政策、醫療保險和社會福利體系，同時也提高了美國聯邦政府債的上限。其中在稅收方面，法案包含許多公司稅、個人稅，以及國際稅的措施，總規模高達 4.5 兆美元。資誠美國業務負責人蘇宥人分析「偉大美麗法案」對台灣企業及對擁有美國公民身分台灣人的主要影響。
首先，「偉大美麗法案」在公司稅方面，恢復固定資產及美國境內研發支出 100% 費用化，並放寬利息費用扣除限制，該措施對於在美國從事製造、研發的台灣企業有一定的節稅效果，也增加台灣企業在美國子公司的融資彈性。
再者，法案中的 100% 費用化措施除了電腦、機器設備、租賃改良物等耐用年限較短的項目之外，也擴大到用於製造的不動產，在美國興建廠房，或整建閒置不動產作為製造用途的台灣企業，可望無須按 39 年逐年攤銷廠房的成本。此外，本法案也將「晶片法」適用於半導體、半導體製程設備製造廠的投資抵減，將其抵減率從現有 25% 提高至 35%，適用於自 2026 年起投入使用的設備，但相關設施必須於 2026 年底前實質動工開始興建。
其次，在個人稅方面，本法案以永久化 2017 年稅改下的稅率級距、標準及列舉扣除額規定為主，意味著個人聯邦所得稅最高稅率明年不會回到 2017 年前的 39.6%，對擁有美國籍、稅務居民身分的台灣人較有利。此外，被 2017 年稅改大幅調升的遺產及贈與稅免稅額也還在，使具有美國身分的高淨資產人士、創業者較無於 2025 年底前鉅額贈與的壓力。
法案中新增了加班費、小費免稅額度、在美製造車輛之車貸利息扣除額，保留了穿透個體業務所得 20% 扣除額，並把州及地方稅可扣除的額度提高至美金 4 萬元，預計也對部分居住於美國境內、外的台灣人有一定的節稅效果。
再者，曾引發爭議的匯款稅，除了稅率調降為 1% 之外，另外來自銀行、證券等帳戶，以及在美國發行的信用卡或簽帳卡的匯款，被排除在外，原則上僅限於現金、匯票等匯款方式，潛在影響範圍比眾議院原本通過的版本顯著縮小。
除此之外，「偉大美麗法案」對於拜登時代的「降通膨法」新增的綠能發電、電動車等租稅優惠，有一部分將提早於今年或明年落日，也有一部分雖然持續適用，但新增了一些重要限制，包括有關來自被美國指定為「敏感」國家的援助比例。法案中，也對於「機會區」（亦即促進經濟弱勢區域發展的租稅優惠）進行了永久化和運作模式的調整，並擴大個人處分合格中小企業股權可以得到的資本利得稅減免。
蘇宥人指出，這次美國 2025 年稅改法案，對台灣企業在美投資、設廠、研發及參與新興產業提供多項稅務優惠，有助於降低成本、提升競爭力，而擁有美國籍、稅務居民身分的台灣人，也無須擔心自 2026 起美國稅負顯著增加，甚至有新增的節稅措施可善加利用。蘇宥人提醒，因法案篇幅接近 900 頁，其中財稅措施也至少有 200 多頁，有一定的複雜度，建議有美國投資的台灣企業，以及有美國身分的台灣個人，儘早諮詢專業稅務顧問，以更進一步了解法案的具體影響。
更多鉅亨報導