贈與未達244萬也要申報？4大地雷別踩 小心節稅不成反破財！
贈與稅制度雖已調整課稅級距，提升節稅彈性，但實務上常因申報觀念錯誤，導致補稅甚至受罰。本文整理出4大常見誤區，協助讀者釐清贈與稅申報要點，避免好心變破財。
自民國114年1月1日起財政部依據消費者物價指數調幅，正式調整贈與稅課稅級距。此次調整並未更動每年贈與免稅額244萬元，但課稅級距放寬（詳見下方附圖）。
舉例來說，若某人114年一次性贈與2,800萬元，適用稅率將比113年來得低，整體稅額明顯下降。然而，實務操作上仍有不少民眾因觀念錯誤或未妥善規劃，而誤觸「贈與稅地雷」，反而失了節稅初衷。
建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜分享4個贈與稅地雷，解析民眾申報時可能誤判的情況。
4大地雷別亂踩 以免好心變破財
地雷1：誤以為贈與稅免稅額是以「受贈人」計算
案例：
王先生想提前將資金分給兩名子女作為置產基金，從自己帳戶各匯款244萬元給兒子、女兒。王先生的認知是，兩個孩子受贈的金額都未超過免稅額244萬元，應該不用申報，但最終因當年度贈與總額合計488萬元，超出免稅額244萬元，遭國稅局補稅加罰。
說明：
黃品瑜表示，依據《遺產及贈與稅法》第22條規定，每位「贈與人」每年有244萬元免稅額，與受贈人數無關。若一年內贈與多人，贈與金額仍需累計計算。由於配偶間贈與免稅，可考慮由父母分別贈與子女各244萬元，使用父母各自的免稅額，避免累計課稅。
地雷2：雙親共同贈與、以同一帳戶匯款
案例：
李先生夫妻理解贈與兒子的上限是488萬元，約定由夫妻各別贈與一半金額。因國稅局查知此贈與由李先生帳戶一次性匯出，認定該款項均為李先生一人贈與，超過免稅額244萬元，需依法課稅。
說明：
黃品瑜表示，國稅局認定贈與人多以匯款帳戶為主。若由單一帳戶轉出，將視為單方贈與，不論事前是否雙方口頭協議。因此案例中的李先生夫妻，應分別從自己帳戶轉款，並各自備妥轉帳憑證、贈與聲明書或簡易紀錄，避免產生認定爭議。
地雷3：父母「借錢」給子女卻無書面憑證
案例：
林先生匯款500萬元給兒子買房，自認只是暫時借款，雙方卻未立契約也未約定利息。幾年後國稅局查帳，因資金流向無明確憑據，認定為贈與行為，需補稅加罰。
說明：
黃品瑜提醒，縱使親人間有合理的借貸行為，如無立借據、無實際利息、未有還款紀錄，仍會高機率被國稅局視為無償贈與。尤其遇到不動產、公司出資設立等高金額交易，更易遭國稅局稽核。建議親人間資金往來，仍應簽署書面「借款契約」，載明金額、利率、償還方式與期程，並實際履約，避免事後遭國稅局認定為贈與而補稅時，無證據提出救濟。
地雷4：贈與未達免稅額而未申報
案例：
陳小姐贈與父母一處停車位，市價估約243萬元，自認因未達免稅額244萬而未作申報。陳小姐辦理登記過戶時，被告知須提出「贈與稅免稅證明書」，否則不予登記。
說明：
黃品瑜解釋，依國稅局規定，若贈與涉及財產所有權變更，如不動產、汽車、股票等，即使金額未超過244萬元，也必須辦理贈與稅申報，以供登記機關查核。只要涉及產權變動，應先主動申報，取得「免稅證明」後再辦理移轉，避免流程卡關。
黃品瑜最後提醒，即使114年度課稅級距加大，增加節稅規劃彈性，但規劃細節仍不可忽略。課稅級距雖上調，但稅基評價仍為關鍵（如股票、房地產之市價如何認定），加上贈與方式多樣，現金、股權、信託、虛擬資產等，各有法律風險與申報義務，應留意每一贈與細節，避免將來無留存證據以資救濟。
（圖片來源：Shutterstock僅示意/ 內容僅供參考，投資請謹慎為上）
文章出處：《Money錢》2025年7月號
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