「綜合所得稅」是什麼？如何申報？可以減免的項目有哪些？財政部4大Q&A一次看 | Women's Health
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5/1～5/30是一年一度報稅的日子，如果你是報稅新手，編輯整理了財政部關於綜合所得稅的資訊，帶大家認識綜合所得稅的總額包括了哪些所得？可以減免的項目有哪些？如何申報以及未依時限申報會如何？以及公布的常見錯誤有哪些？了解這些資訊過後，再來仔細研究一下自己的稅額是否正確吧！
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Ｑ1：綜合所得總額包括那些所得？
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綜合所得包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得。納稅義務人本人、配偶，和申報受扶養的親屬，全年所取得以上各類所得的合計，就是綜合所得總額。
?什麼是營利所得？
公司股東所獲分配之股利、合作社社員所獲分配之盈餘、其他法人出資者所獲分配之盈餘、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘及個人一時貿易盈餘皆屬之。
Ｑ2：綜合所得稅可以減除之項目有哪些？
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可以從綜合所得總額減除的項目包括免稅額及扣除額，112年度的免稅額，納稅義務人、配偶和申報受扶養親屬每人92,000元，但年滿70歲之納稅義務人、配偶暨申報受扶養直系尊親屬每人138,000元。
第1類為一般扣除額，又可分為「標準扣除額」和「列舉扣除額」2種，只可以從中選擇1種申報減除，不可兩者併用。列舉扣除額包括的項目有以下11項：
1.捐贈
2.保險費
3.醫藥及生育費
4.災害損失
5.自用住宅購屋借款利息
6.房屋租金支出
7.依政治獻金法規定之捐贈
8.依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費
9.依公職人員選舉罷免法規定罷免案的支出
10.依私立學校法第62條規定之捐贈
11.依總統副總統選舉罷免法規定的競選經費
第2類為特別扣除額，共有7項：
1.薪資所得特別扣除額
2.財產交易損失扣除額
3.儲蓄投資特別扣除額
4.身心障礙特別扣除額
5.教育學費特別扣除額
6.幼兒學前特別扣除額
7.長期照顧特別扣除額
Ｑ3：綜合所得稅何時辦理結算申報？如何申報？
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納稅義務人應該在每年的5月1日起到5月31日（或依法展延結算申報截止日）止，填寫結算申報書，向戶籍所在地的國稅局或就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所或服務處，或透過網際網路(含手機)以綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，申報上一個年度內構成綜合所得總額的項目和數額，減除有關的減免和扣除項目後，計算全年的應納稅額再減除已扣繳的稅額或可抵減稅額後，算得當年度的應納結算自繳稅額，必須先行繳納稅款後再辦理結算申報。
綜合所得稅申辦方法（1）臨櫃繳納：
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A.代收稅款金融機構繳稅（郵局不代收）：請至財政部稅務入口網【https://www.etax.nat.gov.tw】自行登錄列印附有條碼之繳款書，或至稽徵機關索取並填妥自行繳納稅額繳款書，向代收稅款金融機構繳納稅款後，將繳款書證明聯附於申報書，辦理申報；以票據繳稅者，繳款書應併同票據向金融機構辦理票據交換（票據正面受款人處請填註「限繳稅款」，且發票日應未逾申報期限；又票據發票人如非納稅義務人時，納稅義務人應於票據背面背書），於申報時應檢附已向金融機構提出票據交換的繳款書證明聯。（採網路申報者免檢附）。
B.便利商店繳納：應繳納稅額3萬元以下者，於繳納期間內，可至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)自行登錄列印附條碼之繳款書，或持便利商店多媒體資訊機列印之繳納單(限國人納稅義務人)，向統一（7-11）、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店繳納後，將繳款書(繳納單)證明聯附於綜合所得稅申報書（採網路申報者免檢附），辦理申報。
綜合所得稅申辦方法（2） 繳稅取款委託書繳納：
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利用同一申報戶內納稅義務人、配偶、申報受扶養親屬在郵局之存簿儲金、劃撥儲金或金融機構（包括銀行、信用合作社、農會信用部等）之支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款或在外商銀行開立之新臺幣存款帳戶，依式填寫繳稅取款委託書（非金融機構取款條）並蓋妥存款印鑑章（如原存款簽名者請簽名），以法定結算申報截止日（5月31日）或依法展延結算申報截止日為提款日，並預留存款以備提兌。但採用網路申報者，僅限以納稅義務人或配偶之金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳繳納稅款。採用網路、二維條碼或稅額試算線上登錄回復者，免再填寫繳款書及繳稅取款委託書。
綜合所得稅申辦方法（3） 自動櫃員機繳納：
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利用金融機構或郵局有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」的自動櫃員機轉帳繳稅，免填繳款書，惟應將自動櫃員機轉帳繳納交易明細表附於綜合所得稅申報書（採網路申報者免檢附），辦理申報〔繳稅操作方式請至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)的電子申報繳稅服務項下查詢〕。
綜合所得稅申辦方法（4） 晶片金融卡網際網路轉帳繳納：
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利用本人或他人參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構所核發的晶片金融卡，安裝讀卡機（與自然人憑證讀卡機同），透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統或至網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)即時轉帳繳稅。查詢參與晶片金融卡網際網路繳稅作業之金融機構，請至上述網址查閱。
綜合所得稅申辦方法（5） 信用卡繳納：
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A. 限以納稅義務人或配偶名義持有之信用卡(每一申報戶以1張信用卡為限)辦理，透過電話語音【412-1366；電話號碼5碼地區及國內行動電話請加撥02(或04)；國外地區請加撥+886-2(或4)，服務代碼輸入166#】或網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)輸入持卡人信用卡卡號及有效期限、身分證統一編號、應自繳稅額，取得發卡機構核發之授權號碼；採網際網路申報者，可於綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時取得授權號碼，無須另以電話或網際網路取得授權號碼。
B. 人工申報案件將授權號碼填載於結算申報書，二維條碼申報案件鍵入於申報軟體，網際網路申報案件經由報稅網站檢核已取得的授權資料或線上取得授權。
C. 電話語音或網際網路無法取得授權時，得於營業時間內逕洽發卡機構以人工授權方式取得授權號碼。
D. 取得授權後，即完成以信用卡繳稅作業，如繳稅金額或納稅義務人有變動，納稅義務人可於法定結算申報截止日（5月31日）或依法展延結算申報截止日前，於營業時間內向發卡機構申請取消授權，並於次一營業日透過電話語音或網際網路查詢確認授權已取消；惟納稅義務人於法定結算申報截止日（5月31日）或依法展延結算申報截止日前，仍得再次申請授權以信用卡繳稅。如無法重新取得授權，請改以其他方式繳納稅款。
E. 使用信用卡繳納稅款是否需支付發卡機構服務費，請洽各發卡機構。
綜合所得稅申辦方法（6）活期（儲蓄）存款帳戶轉帳繳納：
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納稅義務人可利用本人之活期（儲蓄）存款帳戶，以自然人憑證、醫事人員憑證、「健保卡及密碼」、電子憑證或行動自然人憑證透過綜合所得稅電子結算申報繳稅系統即時轉帳繳稅。
綜合所得稅申辦方法（7）行動支付工具：
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可利用開辦「行動支付工具」繳稅業者之APP，以信用卡或晶片金融卡繳納稅款。
綜合所得稅申辦方法（8）電子支付帳戶轉帳：
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使用本人或他人於電子支付機構註冊開立之電子支付帳戶，透過行動裝置應用程式(APP)進行即時繳納稅款。有關電子支付帳戶交易限額等相關問題請洽各電子支付機構。
Ｑ4：綜合所得稅未依規定期限申報，會受到什麼處罰？
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納稅義務人未依規定辦理結算申報，但有應課稅之所得且有應納稅額時，除補徵稅款外，處所漏稅額3倍以下罰鍰。但若未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款者，只須加計利息，可免予處罰。
5大報稅常見錯誤態樣
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一、免稅額申報錯誤
每人免稅額為新臺幣（下同）9.2萬元，年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母等）每人免稅額增加50%為13.8萬元；如申報扶養年滿70歲之兄弟姊妹或合於民法規定之其他親屬或家屬（叔、伯、舅等），誤以13.8萬元計算免稅額，因其非屬直系尊親屬，免稅額仍為9.2萬元。
二、所得額申報錯誤
（一）申報時誤刪除或變更以憑證下載或至稽徵機關臨櫃查詢之所得資料(如有疑義，請先洽詢憑單填發單位確認)。
（二）漏報租賃所得、私人借貸利息所得、海外所得及大陸地區來源所得（如透過國內金融機構或信託業者投資境外或大陸地區基金、債券及股票等金融商品所獲配息、出售或轉換之利得）等。
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三、扣除額申報錯誤
（一）捐贈列舉扣除額：誤列報點光明燈、法會、安太歲或支付入會費等有對價關係之款項。
（二）保險費列舉扣除額：誤列報「非直系」受扶養親屬之保險費；或申報全民健康保險以外之人身保險費，超過每一個被保險人之限額2.4萬元。
（三）醫藥及生育費列舉扣除額
- 列報非公立醫院或健保特約醫療院所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院（診所）之醫療費用。
- 列報非屬醫療性質之醫美整形、坐月子費用、看護費用及住院期間餐費。
- 申報時未自行減除受有保險給付部分之醫藥費。
（四）購屋借款利息列舉扣除額
- 列報「修繕貸款」或「消費性貸款」名義之房貸利息支出。
- 納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，未於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記。
- 課稅年度有出租、供營業或執行業務使用。
（五）教育學費特別扣除額
列報非納稅義務人子女（如納稅義務人本人、配偶或受扶養之兄弟姊妹）之教育學費支出。
四、網路申報未執行「申報資料上傳」致未申報成功
採網路申報者，可以申報系統產出「檢核用計算表」檢查申報內容及計算稅額，確認無誤後，請務必將申報資料上傳及確認報稅系統顯示「步驟5-申報完成」（手機版）或「上傳申報成功」（線上版及離線版）訊息，才算完成申報，並請印收執聯自行留存7年，以便日後查考。
?關於綜合所得稅，我還有其他問題！
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