2024年中華會計教育學會年會-TEJ實務講座_從IFRS S2解析對台企業獲利之影響
Table of Contents
- 會計年會登場，TEJ實務講座「從永續揭露準則S2 氣候相關揭露，解析對台灣企業獲利的影響」分享
- IFRS S2導入後，利害關係人的關注重點
- 解決碳排資料難題，設計一致性的企業內部碳定價與財務預測方法
- 延伸閱讀
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會計年會登場，TEJ實務講座「從永續揭露準則S2 氣候相關揭露，解析對台灣企業獲利的影響」分享
2024年中華會計教育學會年會，於11月21日、11月22日兩天在國立台北大學盛大舉行。本次年會以「永續報導新紀元」作為大會主題，透過各界角度探討會計與 ESG 如何相輔相成、與時俱進。TEJ獲邀實務講座「從永續揭露準則S2氣候相關揭露，解析對台灣企業獲利的影響」，針對企業接軌IFRS永續揭露準則之影響進行分析。
我國跟進國際ESG規範的腳步，金管會宣布在2026年起將有部分企業須依IFRS永續揭露準則編製永續資訊。其中，IFRS S2「氣候相關揭露」參考 TCFD 四大核心架構，並且於策略、目標與指標兩大核心新增產業別的永續相關主題與指標揭露，對於氣候風險的管理與揭露更加嚴謹。
隨著IFRS S2的導入，碳費成本將納入企業財報，將對盈利帶來直接影響。而10月7日環境部召開碳費審議委員會，最終決議將碳費一般費率定為每噸碳新臺幣 300 元，並且未來會分階段逐步調升。本次實務講座，TEJ彙整TESG永續資料集所收錄的「企業碳排放量」資料庫、「碳排分析與碳指數」資料庫、「減量目標」資料庫，以及「產業碳係數」資料庫…等資料內容，評估現行碳費徵收辦法並分析碳費對企業獲利的影響。
👉延伸閱讀：什麼是IFRS永續揭露準則？接軌前必須讀懂的永續準則演進！
IFRS S2導入後，利害關係人的關注重點
IFRS S2（氣候相關揭露）的範圍包括企業所面臨的氣候相關實體及轉型風險，以及企業能夠利用的氣候相關機會。接軌IFRS S2揭露有助於促進永續資訊透明度和可持續性，讓利害關係人能夠更全面地評估企業的風險管理和機會利用情況，進而做出明智的決策。
IFRS S2 針對各產業要求不同的揭露主題，並且各主題亦有規範應揭露之衡量指標 (行業基礎指標)。整體來看全產業皆強制揭露的項目包含：溫室氣體排放量、轉型風險、實體風險、氣候相關機會、資本配置、內部碳價格、薪酬，而其中最廣受討論的就是企業碳排放量、內部碳價格。
碳費納入財報，企業獲利能力將受衝擊
依據環境部公告之碳費徵收標準，台灣企業即將於2025年5月底前嘗試申報碳費（尚不繳費），並於同年6月底前申請自主減量計畫，預計會在2026年5月底前繳交2025年度碳排放量的碳費。而試析各家企業的碳費的過程，容易受限於下方兩個因素，增加評估難度。
- 企業碳排放量資料來源分散在年報、公開資訊觀測站、永續報告書…等各處統整分析十分困難
- 各企業的揭露單位、盤查範圍不同，缺乏一致的可比較性。
各家企業內部碳價格不一，短中長期的碳費成本將如何影響財務績效
企業將揭露預期碳費成本對企業之財務績效影響，但受限各界財務預測方法論與內部碳定價不同，企業間缺乏同業可比較性。
解決碳排資料難題，設計一致性的企業內部碳定價與財務預測方法
依據環境部碳費徵收辦法，可依企業願不願自主提出減碳計畫劃分為兩種收費方式，再從碳排洩漏風險高低分為兩類，共有三類收費方式。其中調整係數將隨時間逐漸提高，而一般費率定為每公噸300元，優惠費率則是依據自主減量計畫而不同，有50元與100元兩種。
TESG永續資料集，具備完整的企業碳排放量、企業減量目標資料
使用TESG永續資料集所收錄的「企業碳排放量」資料庫，取用範疇 1 與範疇 2 排放量作為碳費計價當量。而部分上市櫃及未上市櫃企業未揭露碳排量者，則透過TEJ自行開發之「碳排放量預測模型」推估，TEJ碳排放量預測模型是以Extreme Gradient Boosting 與線性迴歸分析建立混合模型，相較傳統碳係數預測法，有較低預測誤差更加精準。再結合「企業減量目標」資料庫，區分適用之優惠費率，即可試析目前各企業將適用之碳費計算費率，再與企業營業收入相比計算出碳費成本佔營收比。
TEJ 「預期碳費成本」+「財務預測」方法論，解決內部碳定價與財測方法論不一致問題
環境部碳費費率審議會針對未來費率採兩年為期調整乙次，並且建議 2030 年後調漲至 1,200 – 1,800 元。但中長期的財務預測加壓則苦無依據。TEJ「碳費加壓下的財務預測方法論」，參考本國銀行氣候相關風險管理實務手冊推薦之碳費來源，選定NGFS 氣候情境與模型，預測七種氣候情境下的碳排量軌跡與碳價走勢。再結合財務預測方法，衡量企業短中長期的稅後淨利。涵蓋企業設定之減量目標，分析各企業在七種氣候情境下碳排放量對企業淨利之影響。
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