「台版肥咖」邁入第五年 財部鬆綁罰則、擬納電子支付 審計部促加快修法
隨著全球反避稅浪潮升溫，台灣推動的「台版肥咖條款」邁入第五年，也進入制度調整的新階段。財政部近日預告放寬「共同申報與盡職審查準則」（CRS）裁罰標準，若金融機構在申報過程中出現輕微錯漏，只要能主動補正並配合查核，將可免於處罰。
同時，為配合國際趨勢，財政部正研議修法，擬將電子支付與電子金錢商品納入CRS申報範圍，並持續評估OECD最新的「加密資產申報架構（CARF）」制度，逐步接軌虛擬資產資訊交換新規。
審計部也在最新報告中提醒，台灣尚未依OECD修正版CRS完成作業辦法修正，且仍非多邊協定簽署國，僅能與少數國家進行金融帳戶資訊交換，恐影響未來租稅協定洽簽與虛擬資產掌握效率，建議財政部加快修法腳步。
CRS上路第五年，輕微違規可望免罰
財政部表示，為配合國際稅務資訊透明化標準，台灣自2019年起推動金融機構執行「共同申報與盡職審查作業辦法」（CRS），俗稱「台版肥咖條款」，每年9月都會與日本、英國及澳洲等國交換稅務用途的金融帳戶資訊，用於跨國比對、查核逃漏稅。
考量自2020年首次申報至今，制度已運作五年，財政部累積不少實務經驗，這次特別針對違規行為態樣、影響程度及配合意願進行通盤檢討。
新規中列出4項可免罰的情況，包括：未取得帳戶持有人稅籍號碼導致漏報、在稅捐機關通知前主動更正、補報件數占比低於一定比例、以及首次被裁處但主動配合實地檢查與補報等。
此外，對於未依規定完成盡職審查的情況，若金融機構在通知前即完成審查與補報，或首次違規且積極配合檢查，也能獲得免罰機會。
財政部強調，這次修正的核心精神在於「鼓勵自律、重在輔導」，希望金融機構能在輔導機制下建立更健全的內部遵循程序，而非動輒開罰。
CRS這項制度主要由銀行、保險公司、證券商及信託業等機構負責執行，透過辨識客戶稅務身分並申報帳戶餘額、利息與股息等資料，財政部再與簽署協定的國家互換資訊。
擬電子支付等入申報範圍，CARF修法腳步待加快
除了放寬裁罰標準，財政部也著手修正CRS作業辦法，預計將「電子金錢商品」與「電子支付機構」納入申報對象。這是自2017年制度制定以來首次擴大範圍。
其實審計部在最新113（2024）年總決算報告中也指出，OECD於2023年發布CARF，建立針對虛擬資產的資訊自動交換機制，要求交易平台與業者進行盡職審查並申報客戶交易資，並同步修正CRS內容，新增納入「中央銀行數位貨幣」、「特定電子金錢商品」與「虛擬資產」等項目，擴大申報涵蓋範圍，將成為未來修法方向。
不過台灣則尚未依此完成作業辦法修正，審計部指出，恐影響未來與他國洽簽租稅協定及金融帳戶自動交換進程，不利掌握國人海外虛擬資產資訊。
截至今年4月，台灣已與日本、澳洲、泰國等35國簽署全面性租稅協定，自2006年至今透過自發性或個案請求交換資訊達904件。不過，審計部認為，若未盡快配合OECD最新標準修法，將不利台灣在跨境稅務合作中的資訊透明度與信任度。
針對CARF部分，財政部回應，將配合金管會監理制度推動期程，滾動檢視啟動建置時機，逐步完善我國虛擬資產申報制度。
CRS申報帳戶筆數金額齊增，但尚僅能與三國定期交換
根據財政部國際財政司公布的最新資料，台灣與日本、澳洲及英國進行的金融帳戶資料交換，已累積約20萬筆資料。2024年度帳戶餘額（存量）達1,719億元，收入金額（流量）達464億元，其中以日本來源最多。此外，目前全台共有1,842家金融機構完成CRS網路申報。
不過審計部表示，台灣目前並非OECD主導的「共同申報準則（CRS）」與「加密資產申報架構（CARF）」多邊協定簽署國，至今台灣僅與日本、澳洲及英國三國建立定期交換機制，與已承諾實施CRS的126個租稅管轄區相比，仍有明顯落差。
對此，財政部回應，將持續與外交部及駐外館處合作，透過國際會議等管道向各國表達推動自動交換的意願，並預計於今年底前與利害關係人溝通，取得共識後辦理法規預告與修正發布程序。