【03/04～03/10 財稅焦點】贈與要注意，每年每人別傻傻分不清楚
生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
贈與要注意，每年每人別傻傻分不清楚
精通贈與免稅額可以節稅又可傳承家族財富，根據遺產及贈與稅法規定，每人每年贈與稅免稅額為244萬元，等於每一位贈與人在同一年度內，不論贈與多少人及贈與次數多寡，只要當年度所贈與的金額累計不超過244萬元，即可免納贈與稅；超過贈與免稅額的部分，應在超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向國稅局申報贈與稅並視贈與金額大小，課徵10%至20%不等的贈與稅。
不少民眾誤會每年的定義，是以每年1月1日至12月31日止，而贈與稅中的「每人」是指贈與人而非受贈人，也就是每一位贈與人，每年無論贈與多少人，累計贈與金額合計不超過244萬元，才可免納贈與稅。
舉例來說，民眾甲在111年10月4日贈與大兒子144萬元，112年元月5日贈與女兒100萬元，以為將兩次贈與期間壓在一年內，就能一起適用244萬元免稅額，殊不知已跨年度贈與，國稅局發現，甲君後來又在112年10月20日贈與小兒子244萬元，計算2023年全年，甲君贈與女兒、小兒子合計344萬元，扣除免稅額244萬元，稅率10%，應繳納10萬元贈與稅。
另一個例子，是一對夫妻要贈與財產給三名子女，贈與免稅額上限是以贈與人為準，以2023年而言，即為夫妻各244萬元，合計可在488萬元內規劃，而非三名子女每人各244萬元。
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囤房稅2.0細則，明定11類免納入計算
房屋稅條例2.0(俗稱囤房稅2.0）將在今年7月上路，非自住住家房屋稅率由現行1.5%至3.6%上調為2%至4.8%，並要各縣市政府訂定囤房稅、全國歸戶、全數累進課徵。
財政部七日預告囤房稅2.0子法中「戶數認定及申報擇定辦法」，內容明定11大類應稅房屋，包含公有房屋、社會住宅、包租代管、勞工宿舍、獎勵停車位、管委會或避難空間、公同共有房屋、長照機構宿舍、文史、促參附屬設施住宅或宿舍、其他經財政部核定房屋。
此外，在計算全國持有家戶數時，若是共有房屋，按各共有人分別以一戶歸戶；但在計算單一自住、或自住房屋時，本人、配偶、未成年子女共有房屋以一戶計算。
也為了避免房東分割避稅，房屋稅條例明定住家房屋現值在10萬元以下免徵房屋稅適用對象，自然人全國限三戶，也為了避免房東分割避稅，房屋稅條例明定住家房屋現值在10萬元以下免徵房屋稅適用對象，自然人全國限三戶，若超過三戶要在每年3月22日前決定，未決定者，國稅局會統一稅額由高至低中選擇三戶適用。
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企業列報利息支出，造假恐遭補稅
公司列報利息支出時，若一方面借錢支付利息、另一方面無息或低息借出款項，對於相當於借出款項支付的利息或差額，國稅局恐不予認定。
舉例來說，甲公司110年向金融機構貸款2.8億元，借款利率2％，當年度營所稅結算申報時，列報利息支出560萬元，但國稅局查到，甲公司同年借給公司股東790萬元，且未收取分毫利息，依前述規定，應就相當於借出款項790萬元支付的利息，調減利息支出15.8萬元（790萬元乘以2％）。
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營業稅自首三月底截止
113年度營業稅查核作業將自4月1日起展開，對於黃金路段、夜市及高人氣聲量店家將列為加強查核對象，若營業人自行檢視帳證，發現有短漏報情形，在3月底前自動補報並補繳稅款及加計利息，可免受罰。
營業稅年度查核歸納有六大重點，分別為未依規定辦理稅籍登記報繳營業稅；銷售貨物或勞務短漏開統一發票，未據實申報銷售額；開立不實統一發票，幫助他人逃漏稅；進貨未依規定取得進項憑證，或虛報進項稅額逃漏營業稅；購買國外勞務未依規定報繳營業稅；將應稅銷售額申報為零稅率或免稅銷售額。
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保單避稅管道，正式封閉
不少欠稅大戶名下沒有財產，而且人早已出境，但卻有多張上千萬元的壽險保單，還向稅捐機關喊窮，直呼生活困難、沒錢繳稅，但在最高法院大法庭做出「108年度台抗大字第897號」裁定，認定壽險保單可為執行標的，壽險保單也成為稅捐機關和行政執行署獵稅目標。
其中綽號「矮仔義」的林姓欠稅大戶，曾是新北市赫赫有名的電玩大亨，其兒子94年曾遭綁架勒贖，家屬付出400萬美元贖金名噪一時，林姓欠稅大戶100年積欠娛樂稅、綜所稅、營所稅5千多萬元，但只清償9萬多元，被發布「禁奢令」，後來乾脆出境，還好新北稅捐處發現，林姓男子名下購有累積高達近億元的人壽保單，稅捐處因而提起民事訴訟求償，主張保單解約償付欠稅及遲延利息，林姓男子和保險公司則聲明異議。雙方纏訟多年，直到最高法院大法庭的裁定出爐，新北稅捐處才反敗為勝，林姓男子為避免保單被解約、失去投保利益，不但撤回上訴，並主動繳納欠繳的2358萬餘元稅款及執行費用88萬餘元。
另一起欠稅大戶更誇張，某位徐姓男子家庭年收入曾高達2千萬元，淨資產有8億元之譜，卻不按繳納1100萬元的所得稅。行政執行署桃園分署發現他賣房子賺了1.1億元，隔年花上千萬元買了好幾張保單，國稅局先執行他在法國巴黎人壽保單，金額377萬元，徐恒夫則主張自己已高齡80歲，他和家人都依賴壽險契約的保障，主張強制扣押不合法，並對法國巴黎人壽提告。
不過高等法院認為，徐投保時，家庭年平均收入2000萬元、淨資產8億元，就算保險契約終止，對徐氏夫婦基本生活影響甚微，因此判決敗訴，徐因未繳交上訴費用9萬5500元，2023年4月遭駁回上訴。國稅局還計畫繼續執行他在其他保險公司的保單。
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大法官斷絕保單避稅 台北地院執行案件暴增35%
國人投保意識抬高，投保率不斷提高，根據統計每人國人平均持有2.6張保單，101年12月9日最高法院民事大法庭裁定，人壽保險已繳保費的準備金可做為強制執行標的，使得各地方法院收到聲請執行人壽保單案子如不勝枚舉 ，其中全台灣21家保險公司中有19家位於台北地院轄區，而去年強制執行案件達20幾萬件，較前年增加35%，讓法院民事執行處的書記官和執行人員叫苦連天，甚至醞釀離職，使得台北地院意外成為受災戶。
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【國際稅務】
拜登拚競選連任，擬對富豪、企業加稅
美國總統拜登拚競選連任，提出對超級富豪及企業增稅計畫，以削減美國政府空前龐大的財政赤字。
在新計畫中，打算對年薪超過百萬美元的企業員工取消租稅抵減，預料稅收提高至2,500億美元。也計劃提高企業及私人飛機燃料稅，並延長企業私人飛機的折舊年限。
至於川普爭取二次入主白宮，主張他第一任時促成的減稅計畫效期，從2025年屆滿改為永久性。