蔡明芳專欄：政府應增加「鼓勵投資」而非投機的財政政策

近年全球寬鬆貨幣政策的環境使得各國社會均面臨房價上漲問題，即使俄羅斯入侵烏克蘭後，各國央行逐漸採取緊縮性的貨幣政策，但是，相較於疫情時的無限量化寬鬆政策，各國央行緊縮性貨幣政策對物價減幅的影響仍持續一段時間才慢慢產生效果。美國聯準會（Fed）主席鮑爾在上周也指出，美國勞動市場和通貨膨脹的前景都面臨不確定性增加的風險，這會對聯準會的利率政策產生不小挑戰。在世界各國均面臨物價上漲或房價上漲的情況下，各國政府也試圖藉由財政政策來降低不確定性對社會的負向影響。

減稅是許多國家的政府或大選時常見的政策，包含美國、日本或英國等先進國家也常提出調整稅率或調整所得稅扣除額政策，作為選舉或執政的政策訴求。近日，賴清德總統指出「平均月薪5萬不用繳稅」的議題，也引起社會的關注，財政部也在9月23日發布新聞稿指出，「該金額係以單身青年且租屋自住之情境試算，其享有免稅額9.7萬元、單身標準扣除額13.1萬元、薪資所得特別扣除額21.8萬元及房屋租金支出特別扣除額上限18萬元，合計在62.6萬元以下可免繳納綜所稅。」

換句話說，平均月薪5萬元不用繳稅的計算方式除了既有的扣除額外，還須加上房屋租金扣除額才可以達到。

長照、幼兒學前扣除額的減稅正當性遠高於普發現金

事實上，台灣近年面對最大的財政問題應是，許多國會議員持續將稅收「超徵」僅是實際稅收大於預計的收入的事實，扭曲解釋為政府對人民多收錢，因而要求政府應該「還稅於民」。在立法院審議通過要求行政院應該普發現金的情況下，國家的稅收就被「無計畫」的花掉了。除了普發現金的問題外，立法院過去通過的財劃法修正案，也因為許多提案立委或黨團沒有仔細審閱修正案的合理性，而發生許多縣市政府可以分到的錢較修正前的版本少，這也說明贊成提案的立委並未盡責審查。若政府的課稅收入被國會議員輕易的花掉，則政府實有必要藉由稅制的調整來提高人民的福利，確實將稅收花在有需要的人民身上。

就稅制或稅率的調整而言，政府可以選擇對民眾特定使用目的的款項進行扣除，或收完稅以後再重新分配。就目前財政部的稅制調整，依所得稅法規定，除了綜合所得稅的免稅額與扣除額會依規定按消費者物價指數年增率進行調整外，財政部指出「107年度實施所得稅制優化方案，調高標準扣除額及薪資所得、身心障礙及幼兒學前特別扣除額等4項扣除額、108年度增訂長期照顧特別扣除額、113年度起擴大幼兒學前特別扣除額及房屋租金支出改列特別扣除額並調高扣除額度50%。」

換句話說，政府近年除了既有的免稅額與扣除額調整外，對於學前幼兒、長照或身心障礙等扣除額，也持續因應社會的需求而大幅提高，這將有助於降低受雇勞工照顧家庭的成本，增加其可支配所得。

政府應善用減稅的政策工具

最後，無論是減稅或擴大政府支出都是普遍常見的財政政策，若政府可以有目的性的提高扣除額，則將會有助於提高政府減稅政策的效果。更重要的是，若政府的減稅政策可以增加社會投資與人口的成長，則這類對國家可帶來正向效益的政策應該多做。對國家而言，鼓勵投資與改善賦稅環境的財政政策應遠比鼓勵投機行為的政策重要，因此，政府除了延續好的租稅政策外，應立即停止「當沖降稅」這類鼓勵投機行為的減稅政策，這才可以讓政府改善賦稅環境的說法更具有說服力。

※作者為淡江大學產業經濟與經濟學系合聘教授