拋棄繼承反而稅負加重？遺產留給金孫...扣除額卻縮水693萬 國稅局教你算3結果
拋棄繼承不一定能讓稅負減少，若不留意，反而需要繳納更多稅款！財政部高雄國稅局說明，民眾拋棄繼承可能會影響到遺產稅扣除額，尤其當原繼承人適用身心障礙扣除額時，影響更是顯著。
若以國稅局舉例來看，同樣一筆遺產，若由兩名子女繼承，可扣除額為805萬元，但若兩人都放棄，改由孫子女（次親等卑親屬）繼承，扣除額則大幅縮減至112萬元，損失近7百萬、約693萬元的免稅額額度。
國稅局提醒，民眾若選擇拋棄繼承並由未成年子女承接遺產，應事先了解遺產稅扣除額的影響，避免因誤算而影響權益。如有相關問題，可洽國稅局查詢，以確保自身權益最大化。
拋棄繼承留意扣除額計算，同一筆遺產恐大減近7百萬
根據《遺產及贈與稅法》，繼承人若為直系血親卑親屬，每人可享有56萬元的扣除額，若繼承人為未成年人，可按未成年至滿20歲的年數，每年額外加扣56萬元。
此外，若繼承人為重度以上身心障礙者或嚴重病人，還可再享693萬元的特別扣除額；然而，國稅局強調，若親等較近的繼承人全數拋棄繼承，由次親等繼承，扣除額則不得超過原繼承人可享的總額，且特別扣除額也將失效。
國稅局舉例說明，甲君於今年1月2日過世，遺留兩名成年兒子乙君（為重度身心障礙者）及丙君，兩人各有一子A君（成年）與B君（15歲）。在不同的繼承情境下，遺產稅扣除額計算方式如下：
1. 乙君與丙君繼承
兩位繼承人可分別享有56萬元的扣除額，共計112萬元；乙君因符合身心障礙特別扣除條件，可再加扣693萬元。因此，總計扣除額為 805萬元（112萬元＋693萬元）。
2. 丙君拋棄繼承，由乙君單獨繼承
依規定，丙君拋棄繼承後，其應繼分全數歸屬乙君，因此僅能列報乙君的扣除額56萬元，並加計身心障礙扣除額693萬元，總計扣除額為 749萬元（56萬元＋693萬元）。
3. 乙君與丙君皆拋棄繼承，由孫子A君與B君繼承
依法律規定，當第一順序繼承人（乙君與丙君）全數拋棄繼承時，遺產將由次親等繼承，即孫子A君與B君。但需要注意，此時扣除額不得超過原繼承人可享之總額，因此僅能列報原本的直系血親卑親屬扣除額 112萬元，且因乙君已放棄繼承，其專屬的身心障礙扣除額 693萬元將無法適用，導致整體扣除額大幅減少。
國稅局提醒，民眾若選擇拋棄繼承並由未成年子女承接遺產，應事先了解遺產稅扣除額的影響，避免因誤算而影響權益。如有相關問題，可洽國稅局查詢，以確保自身權益最大化。
身心障礙扣除額非適用所有受扶養親屬
提到身心障礙扣除額，也必須注意其適用範圍。依據《遺產及贈與稅法》，被繼承人的 配偶、直系血親卑親屬或父母，若符合《身心障礙者權益保障法》所認定的 重度以上身心障礙者 或《精神衛生法》規範的 嚴重病人，可適用693萬元的 身心障礙扣除額。
但是如果繼承者僅為兄弟姊妹，即使手足受扶養且符合重度身心障礙標準，也是無法適用該項扣除額。
國稅局舉例，甲先生於113年過世，遺留財產 2,500萬元，其繼承人包含配偶乙及 1名成年子女，另有 1位受扶養且持有重度身心障礙手冊的妹妹丙。
配偶乙在申報遺產稅時，從 遺產總額2,500萬元 中扣除：
1.免稅額 1,333萬元
2.配偶扣除額 553萬元
3.直系血親卑親屬扣除額 56萬元
4.受扶養兄弟姊妹扣除額 56萬元
5.喪葬費扣除額 138萬元
申報時，配偶乙誤認妹妹丙符合身心障礙扣除額資格， 再加扣693萬元，導致計算出遺產淨額為0元，免繳遺產稅。
然而，國稅局審查後指出， 丙為被繼承人的妹妹，並非配偶、直系血親卑親屬或父母，因此並不適用身心障礙扣除額。
經更正後，核定 應稅遺產淨額為364萬元（2,500萬元 - 1,333萬元 - 553萬元 - 56萬元 - 56萬元 - 138萬元），適用 10%稅率計算，應納稅額為36萬4千元。
國稅局提醒，納稅人應確保符合扣除資格再行申報，尤其是 身心障礙扣除額僅適用於配偶、直系血親卑親屬或父母，若誤報可能影響後續稅務處理，甚至須補稅與繳納滯納金。如有疑問，建議向國稅局查詢，以確保申報正確，避免不必要的財務損失。