防 OIU 保單避稅，台版肥咖條款比美國還嚴
從中美各國紛紛祭出肥咖條款後，台灣的進度相對落後，但也因此吸引不少外資前來避稅，如今財政部宣告將從嚴制定肥咖條款，並於 2019 年實施共同申報準則（CRS），使境外保單市場震盪。
為防止納稅人隱匿所得及財產於國外金融機構，經濟合作暨發展組織（OECD）發布了新的國際資訊透明標準，包括俗稱全球版「肥咖條款」的 CRS 最早將於今年 9 月在 50 個國家內啟動，但由於台灣仍未承諾參與 CRS，所以變成國際資金避風港，尤其是 OIU 保單成為避稅利器，在短短幾個月內保費進帳已達十幾億，速度為以往三倍。
OIU 指的是國內保險業設立的國際保險業務（Offshore Insurance Unit），此商品銷售對象僅限境外人士，業務範圍包含可辦理外幣收付的保險業務、再保業務及主管機關核准的保險相關業務，且台灣為推動亞太理財中心，OIU 的租稅優惠相當高，可免徵包括營利事業所得稅、營業稅或印花稅等。
但如今，財政部已發布公告指出，為因應國際日益提升資訊透明標準，財政部已洽商租稅協定夥伴國依協定資訊交換條文簽訂 CAA 意願，作為雙方互惠執行金融帳戶資訊自動交換之依據，並推動與未簽署租稅協定國洽簽全面性租稅協定或稅務資訊交換協定。
審查範圍更廣
「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」草案，將擬定於 2019 年實施，最快 2020 年進行第一次交換，期許與國際建立一致性標準，提升跨國合作資訊交換效益。資誠聯合會計師陳麗媛表示，此草案主要參考 OECD 所訂定的 CRS 標準，屬於高度規範。且台灣的草案不僅審查是否為應申報國的居住者，更要求金融機構辨識其帳戶持有人的所有居住國資訊，比美國肥咖條款還要嚴格。
值得注意的是，雖然目前台灣與中國尚未有任何資訊交換協議，但未來若真的談成，那麼台商的資料就非常透明，甚至可能會被雙重課稅。且針對 OIU 業務，金管會更在近期修正了「國際保險業務分公司管理辦法」，其特別規定禁止讓台灣客戶化身為「假境外保戶」。還有除了逃漏稅的防範外，也希望能夠抑制洗錢行為，預計明年亞太防制洗錢組織也會前來台灣稽核。
雖然預計 3 年後資訊交換才正式啟動，但目前境外保單市場已受到衝擊，買氣開始疲弱。因為買 OIU 保單的外籍人士主要來自中國、美國、日本、加拿大、英國、澳洲、新加坡、香港、馬來西亞、德國等，且大部分國家都已與財政部簽訂「全面性所得稅協定」。
雖然最大戶的中國仍未洽談完成，但據安永聯合會計師林志翔表示，就算兩岸租稅協議受阻，仍可將相關法規納入台灣與這些地區的關係條例作為替代方案，以補足反避稅漏洞。
（首圖來源：shutterstock）