2027報稅大減稅！未成年子女免稅額增至15.15萬、四口之家5%級距省稅5000，勞保國保保費可全扣除

鄭鴻達

圖片 shuttershock 提供

立法院周五（8/21）三讀多項財稅相關修法，其中減稅大禮包就是未成年子女免稅額每位由10.1萬元增加至15.15萬元，預計受益人數237萬人，減稅利益約80億元。 立院三讀修正的「所得稅法」第17條、第126條條文修正案，將未成年子女免稅額提高50%，且勞保、農保、國民年金、軍公教保險等保險費，可比照健保費於報稅時全額扣除。 若一家四口、兩名未成年子女的家庭為例來試算，新法上路後，適用5%稅率者每年約可省稅5050元；適用12%稅率者約可省1.21萬元；適用20%稅率者約可省2.02萬元；適用30%稅率者約可省3.03萬元；適用40%稅率級距約可省4.04萬元。所得愈高，節稅效果也愈明顯。 此項修正，待總統賴清德公布後，將自116（2027）年度5月報稅時可適用。 此外，立法院也三讀通過俗稱「大老婆條款」的「遺產及贈與稅法」（遺贈稅）部分條文修正案，修正後，未來被繼承人死亡前2年內，贈與配偶及特定親屬財產，應依受贈財產占總遺產比重，由受贈人負擔遺產稅。

未成年子女免稅額每人每年增至15.15萬

立法院周五召開院會，三讀通過諸多重大修法。首先，此次三讀通過的「所得稅法」第17條、第126條條文修正草案，修正未成年子女免稅額及保險費列舉扣除額規定。

財政部說明，為因應少子女化問題，財政部部配合行政院推動「台灣人口對策新戰略-家庭支持篇」，提出「婚育家庭再減稅」措施。

財政部表示，此次修正明定自115年1月1日起，受納稅義務人扶養之未成年子女免稅額增加50%，即每位免稅額由10.1萬元增加至15.15萬元，預計受益人數237萬人，減稅利益約80億元。

財政部表示，此外，納稅義務人扶養6歲以下子女，上開免稅額可與幼兒學前特別扣除額疊加適用，搭配其他育兒津貼等支持與福利措施，提供育兒家庭適切的協助，讓國人安心生養。

財政部接著說明，這部分措施是自115年度起，育有6歲以下子女，第一名可享有幼兒學前特別扣除額15萬元，第二名以上22.5萬元，加計免稅額15.15萬元，合計可減除金額第一名為30.15萬元，第二名以上為37.65萬元，大幅減輕育兒家庭租稅負擔。

勞農軍公教保、國民年金保費　都比照健保費可全數扣除

財政部也說明，鑑於個人參與勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險等社會保險，為社會安全制度之一環，且多具依法強制加保性質，與全民健康保險費性質類同。

財政部說明，因此，經立法院朝野黨團協商獲致共識，修法明定勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費不受保險費列舉扣除額額度2.4萬元之限制。

一家四口有兩未成年子女　每年可省稅5050元到4.04萬

若一家四口、兩名未成年子女的家庭為例來試算，新法上路後，兩名未成年子女每人免稅額由10.1萬增至15.15萬，合計增加免稅額10.1萬元。

再來，依不同綜所稅稅率級距換算，適用5%稅率者，每年約可省稅5050元；適用12%稅率者約可省1.21萬元；適用20%稅率者約可省2.02萬元；適用30%稅率者約可省3.03萬元；適用40%稅率級距約可省4.04萬元。所得愈高，節稅效果也愈明顯。

若兩名子女皆為6歲以下，還可額外疊加幼兒學前特別扣除額（第1名15萬、第2名22.5萬），可大幅墊高扣除總額，換算後的節稅金額，可能遠高於前述試算。

四口之家未成年子女免稅額修法試算

涵蓋兩名未成年子女之免稅額調整與不同稅率級距節稅效益分析

單名子女免稅額調幅 +5.05 萬元 (增幅 +50%) 兩名子女合計免稅額增加 +10.1 萬元 由 20.2 萬調升至 30.3 萬元 免稅額修法前後對照 項目 修法前 修法後 差額 每位未成年子女免稅額 10.1 萬元 15.15 萬元 +5.05 萬元 (+50%) 兩名子女合計免稅額 20.2 萬元 30.3 萬元 +10.1 萬元 不同適用稅率級距省稅效益 適用稅率級距 增加免稅額 每年可省稅額 5% 10.1 萬元 5,050 元 12% 10.1 萬元 12,120 元 20% 10.1 萬元 20,200 元 30% 10.1 萬元 30,300 元 40% 10.1 萬元 40,400 元

備註：若兩名子女皆為 6 歲以下，可再疊加幼兒學前特別扣除額（第 1 名 15 萬元、第 2 名 22.5 萬元），扣除總額將提高至 37.65 萬元，實際節稅金額高於上表，確切數字仍需依家庭全年所得及適用稅率精算。

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遺贈稅大老婆條款修正　避免稅務絞殺困境

此外，立法院這次也三讀通過有「大老婆條款」之稱的《遺產及贈與稅法》（遺贈稅）修正案，劃一死亡前特定贈與併計遺產課稅合理化負擔等規定。

此次修正，定明被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬（含被繼承人配偶、各順序繼承人及其配偶）受贈財產併計遺產課稅之遺產稅額計算方式，該部分遺產稅額以特定親屬為納稅義務人，及配偶受贈擬制遺產所涉配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額之計算等規定。

財政部說明，此次修法是為符合憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨、維護繼承人及受遺贈人財產權及租稅公平，並便利遺贈稅納稅義務人申報繳納稅款及確保稅捐徵起。

舉例來說，若一家四口有被繼承人死亡，繼承人為配偶及兩名子女，遺產總額5000萬，含死亡前兩年贈與及其他遺產4000萬。在修法後，配偶受贈的1000萬擬制遺產，納稅義務人為受贈人，稅額按比例計算為40萬，其餘160萬遺產稅則由繼承人負擔。

此外，若該案件涉及擬制遺產，將開立兩張稅單，一張發給受贈人，課徵擬制遺產部分之遺產稅，另一張發給所有繼承人，課徵其餘部分遺產稅。

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