變更要保人須先檢附證明？這次國稅局該聽聽各方意見了！

幾天前，台北國稅局發函給壽險公會，要求轉知所有壽險公司在受理變更保險契約要保人時，應依遺贈稅法第8條規定，通知當事人繳驗稽徵機關核發的證明書。也就是說，過去只要符合保險利益規定，填妥申請書就能辦妥的要保人變更事宜，今後都必須再附上稅捐機關核發的相關證明書（包括贈與稅繳清證明書、免稅證明書、不計入贈與總額證明書及同意移轉證明書）才能辦理，如果壽險公司沒有配合的話，將要被處1萬5千元以下罰金。

很多人納悶，國稅局為何會突然發這樣的公文？一個新的規定為什麼沒有宣導期？若趁壽險公司尚未公告實施前趕去辦理可以嗎？如果保單沒有保價金，或保價金非常低，也都要依規定先取得證明？此外，這樣的規定也適用在贈與免稅的配偶之間嗎？

「遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。贈與稅未繳清前，不得辦理贈與移轉登記。」這是早在民國60幾年就制定的遺贈稅法的規定，只是在保險部分，早期商品多以保障為主，因此更換要保人並未被視為與其他資產移轉一樣，要求要先附上完稅證明，但隨著投資理財型商品熱賣及保險節稅訴求下，國人累積在保單的資產愈來愈龐大，國稅局開始注意到民眾透過保險移轉資產的稅負問題，除了透過實質課稅原則對走在避稅與逃稅邊緣的保戶課稅外，更要求各壽險公司要定期提供相關資料，其中就包括要保人變更。

要保人是保單的所有權人（policyowner），保單所有的一切權利包括保單借款、解約、變更受益人等，都是屬於要保人的權利，因此更換要保人就等同於要將該保單的一切權益轉讓贈與他人，因此就有贈與稅的問題，不過因為大多數保單的保價金都在免贈與稅的額度（目前是220萬元）範圍內，因此一直以來，壽險公司在要保人的變更作業上都未涉及保戶的稅負問題，而是由保戶在變更後衡量自身當年度贈與的狀況，決定是否該主動申報繳稅。

不過，近年來因為變更要保人（包括生前或身故後變更）漏報贈與稅而被罰鍰的案件不斷傳出，今年3月還發生某婦人生前將59張保單的要保人改為4名子女卻未申報，被國稅局課了600多萬贈與稅，4名子女不滿提起行政爭訟，一路告到行政法院都遭駁回，也有發生類似情況的民眾找上立委幫忙。據了解，國稅局就是為了避免類似情況一再發生，希望能從源頭端就設下要求，於是才發函要求各壽險公司配合，讓保戶先把稅負問題處理好之後，再辦理變更。

由於遺贈稅法早已存在，國稅局17日發的函只是一個解釋令，該函文的要求是馬上適用，所以沒有宣導期的問題，而且從函文內容來看，不論變更當時保價金額度的多寡，都必須要先取得相關證明書，也包括免贈稅的夫妻間的變更都一律適用。

國稅局希望避免民眾因不了解而被罰鍰的用意固然良善，但冒然這樣要求恐有思考不周之處。若以到去（2019）年底止，光壽險個人有效契約件數就高達5,318萬件來看，只要一成申請變更就有531萬件，代表稅務人員平均每天要核發2萬多件變更的相關證明，這樣的行政作業恐怕是財政部國稅局發函當時所始料未及，何況不少保單根本沒有保價金或是保價金極低，要求沒有贈與稅問題的保戶，只為了變更要保人就如此勞師動眾，是否有其必要？

建議國稅局應廣納各方意見，了解看看能否做些修正或調整，既能達到當初的目的，又不擾民，譬如設定一個額度，只有變更當時保價金超過該額度者，才需求先取得完稅證明，或是當年度第一次變更者，只要保價金未超過220萬免稅額者，也可排除適用等。

好的政策必須要獲得人民的支持，才能發揮作用。繳稅固然是天經地義，更是人民的義務，但稅負的便利原則與經濟原則也很重要，若僅因數量不多的個案而要付出如此龐大的行政成本，最後還落得擾民的罵名，就真的得不償失！