配偶遺留不動產怎麼繼承最有利？選錯方式小心稅金翻倍漲！
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不動產轉讓，不論是買賣、繼承或配偶行使剩餘財產差額分配請求權等，依法均應課徵相對應的稅負，如何選擇最優惠的稅金，是接收前人心意之前，實務面必須注意的事。
撰文：余佳璋
案例說明：丈夫遺留店面 老婦想省稅險誤踩地雷
王老先生一生以小餐館為業，今年過世並遺留下一筆於民國50年間，在桃園市精華地段買下的黃金店面。王老太太聽聞若配偶是以「剩餘財產差額分配請求權」取得另一半留下來的財產，就可以不用繳稅，如果選擇以「繼承」取得店面，因為自己儲蓄不多，面對高額的遺產稅還得麻煩3個子女幫忙，但不希望給孩子添麻煩。
王老太太打算以「剩餘財產差額分配請求權」取得王老先生留下來的財產，期望免繳稅，豈料託人專業試算後發現，恐怕還得繳更多稅。
從古至今，有土斯有財的觀念影響亞洲人，多數民眾累積財富後就想購置不動產，且依照傳承的精神，先人辛苦累積的土地、房屋等財富，也會想要留給自己的下一代或是心愛的另一半。
但不動產移轉，不論是買賣、繼承或配偶行使剩餘財產差額分配請求權等，依法均應課徵相對應的稅負，如何在承繼不動產時做好評估，選擇最優惠的稅金，是接收前人心意之前，實務面必須注意的事。
建業法律事務所律師暨會計師黃品瑜表示，我國《遺產及贈與稅法》第1條明定，遺產於繼承時應課徵「遺產稅」，而《土地稅法》第5條之1明定，土地移轉時應課徵「土地增值稅」。
又如已課徵遺產稅者就免課徵土地增值稅，反之，如應課徵土地增值稅者，就不會適用課徵遺產稅。
另須注意的是，上述兩種稅目的稅率不同，遺產稅的稅率級距是10%、15%、20%，土地增值稅的稅率級距，如為自用住宅統一是10%，但如為一般稅率則是20%、30%、40%，故土地增值稅的稅率明顯較高，如須擇一適用時，便有好好評估哪一種稅目比較優惠的必要。
以不同方式取得土地 再出售時土增稅差異大
黃品瑜指出，案例中王老先生的桃園店面繼承課稅案件，因不論是遺產稅或土地增值稅，課稅稅基計算基礎均是以「土地公告現值」為準，但採用「繼承」或「剩餘財產差額分配請求權」取得不動產，計算稅金時對於土地公告現值的認定時間點就會有所不同。
依據內政部2025年1月1日更新的各縣市土地公告現值統計，六都中以桃園市平均調漲率6.34%居冠，所以王老太太要取得王老先生持有一輩子且未移轉的黃金店面，可以從公告現值發現，該筆土地漲價總數額一定非常高，如果要課徵土地增值稅，恐怕相當可觀。
如王老太太選擇以「剩餘財產差額分配請求權」取得土地，得依《土地稅法》第28條之2申請「不課徵土地增值稅」，此舉看似有節稅效果，但黃品瑜提醒，這也僅為「暫時」不課徵土地增值稅，並非「免稅」，當下次移轉土地給第三人時，須以王老先生民國50年間「第1次取得土地時」的當期公告現值為原地價來計算土地漲價倍數，屆時可能適用較高稅率，稅額就會非常高。
倘若真要找出比較好的方式，黃品瑜分析，王老太太可以選擇以「繼承」方式取得土地，雖然於繼承時須繳納遺產稅，但如之後土地再行移轉給第三人，就可以直接以民國114年「繼承時」的公告現值為原地價來計算土地漲價倍數，即可適用較低稅率，稅額便會相對較低。
簡單來說，王老太太以剩餘財產差額分配請求權取得土地，雖然於第一時間可以節省遺產稅，但是若土地漲價幅度過大，有可能導致未來出售或移轉土地時，須繳納高額的土地增值稅。從本文的案例中可以發現，在選擇如何傳承不動產時，確實應仔細評估並選擇最優惠的稅金，既能收下前人心意，又不讓在世的家人承受過多負擔。
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文章出處：《Money錢》2025年2月號
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