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理財

【05/06~05/12 財稅焦點】全民瘋ETF,所得報稅要留意

moneybar

更新於 05月28日08:50 • 發布於 05月14日08:52 • Richbar

生活中少不了各式各樣的稅,綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞,幫大家掌握第一手稅務重點,管好荷包不縮水!

全民瘋ETF,所得報稅要留意

元大台灣價值高息ETF(00940)募資規模達1752億元,創台股ETF紀錄,但依據ETF分配收益所得歸類的不同,課稅規定也大不相同。

依據ETF的投資標的可分為國內ETF及國外ETF、債券及固定收益ETF等,根據分配收益所得歸類不同,所得類別可能是利息所得(5A)需列入綜所總額,但享有27萬元之儲蓄投資特別扣除額,稅率5~40%、或是股利或盈餘所得,也需要列入所得總額申報,課稅方式則可自行選擇28%分開計稅,或5~40%合併計稅,若選擇股利合併季稅者,還享有8.5%可抵減稅額,每戶最高上限8萬元,若所得來源為「76W 國內財產交易所得」、「資本公積」或「收益平準金」則不課稅。

別忘了單次領取超過2萬的”股利所得”與”利息所得”,需要納入二代健保,會在每次配發的時候就會從配息金額裡面直接扣掉的喔!

若ETF所得來源是海外,只要所得合計達100萬元者,應申報基本所得額,需要自行保存相關資料已供稅局稽核。

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信託財產為公共設施保留地,受益人於信託關係存續中死亡無免徵遺產稅之適用

有民眾林小姐詢問,若父親A君113年1月間死亡,生前已將名下7筆土地交付信託,受益人為A君,並完成移轉登記,因其中1筆信託財產為公共設施保留地,能否依都市計畫法第50條之1規定免徵遺產稅呢?

依遺產及贈與稅法第3條之2第2項及同法第10條之1第1款規定,信託關係存續中受益人死亡時,應就其享有信託利益之權利未領受部分,依法課徵遺產稅;而其權利價值之計算,享有全部信託利益之權利者,信託利益為金錢以外之財產時,以受益人死亡時信託財產之時價為準。

所謂信託,依信託法第1條規定,是指委託人將財產移轉或為其他處分,使受託人依信託本旨,為受益人的利益或為特定的目的,管理或處分信託財產的關係。以本案為例,A君(委託人)110年5月中旬與B銀行(受託人)簽訂自益信託契約(受益人A君享有全部信託利益),A君並依契約將名下7筆土地(含1筆公共設施保留地)移轉登記至受託人B銀行。當受益人A君於信託關係存續中死亡,所遺財產是享有信託利益之「權利」,非已移轉交付B銀行信託的土地,所以信託財產雖有1筆土地為公共設施保留地,依財政部94年11月24日台財稅字第09404580690號函規定,尚無都市計畫法第50條之1因繼承而移轉之公共設施保留地免徵遺產稅規定的適用,因此,應以受益人(A君)死亡時全部信託財產7筆土地的時價併入遺產總額課稅。

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贈與公共設施保留地給兄弟姊妹,須課徵贈與稅!

依都市計畫法第50條之1規定,公共設施保留地因配偶、直系血親間之贈與而移轉者,免徵贈與稅,所以贈與公共設施保留地給兄弟姊妹等旁系血親,仍應依遺產及贈與稅法第4條規定課徵贈與稅。

舉例來說,甲君申報112年間贈與名下1筆公共設施保留地持分1/3給妹妹乙君,其餘持分2/3贈與孫子丙君,土地公告現值分別為500萬元及1,000萬元,並同時列報公共設施保留地扣除額1,500萬元,贈與淨額0元,無應納稅額。根據國稅局查核結果,雖然確認該筆土地為公共設施保留地,但贈與妹妹乙君部分不能列為扣除額,所以,核定本件公共設施保留地扣除額為1,000萬元(贈與孫子丙君部分),贈與淨額256萬元(贈與總額1,500萬元-免稅額244萬元-扣除額1,000萬元),應納贈與稅額25萬6千元。

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行使剩餘財產差額分配請求權取得之房地,出售房地課稅規定

若民眾是因行使「剩餘財產差額分配請求權」而取得不動產,未來出售要注意三大要點:

首先是取得時間點,應以去世配偶原先取得日來判斷;第二是交易日,才能據此計算持有期間;最後則要依據持有期間來判斷適用稅率,正確申報房地合一稅。

此外,若是因繼承或遺贈取得,房地取得時點也是以被繼承人或原所有人取得房地日期來認定。

舉例來說,林小姐的配偶於109去世,留下99年購入房地。林小姐依法行使剩餘財產差額分配請求權取得該房地,並打算今年出售,其房地取得認定將以去世的配偶原取得房地日為準。

也就是說,林小姐的丈夫取得房地日期為99年,林小姐在配偶109年過世時,依法取得該房地,未來出售該房地時,以配偶原取得日期來認定取得日為99年,也就是適用舊制財產交易所得,併入出售年度綜所稅申報即可,不必申報房地合一稅。

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【國際稅務】

別人的老闆不會讓我失望!! 死後直接送莊園給員工

根據外媒報導,義大利某間莊園創立於1970年代,占地超過85公頃,每年可生產30萬瓶葡萄酒等酒類,也外銷至美國、新加坡與歐盟等國。老闆是位高齡89歲的企業家,為人和善,與員工相處多年,總是在不經意間透露要將酒莊送給9名員工,沒想到,老闆意外離世,根據生前遺囑,居然真的將酒莊留給9名員工。

現在這9名員工將共同成立一間新公司,接手經營這座葡萄莊園,繼續照前老闆計畫投入生產氣泡酒。

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