生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
全民瘋ETF，所得報稅要留意
元大台灣價值高息ETF(00940)募資規模達1752億元，創台股ETF紀錄，但依據ETF分配收益所得歸類的不同，課稅規定也大不相同。
依據ETF的投資標的可分為國內ETF及國外ETF、債券及固定收益ETF等，根據分配收益所得歸類不同，所得類別可能是利息所得(5A)需列入綜所總額，但享有27萬元之儲蓄投資特別扣除額，稅率5～40％、或是股利或盈餘所得，也需要列入所得總額申報，課稅方式則可自行選擇28％分開計稅，或5～40％合併計稅，若選擇股利合併季稅者，還享有8.5％可抵減稅額，每戶最高上限8萬元，若所得來源為「76W 國內財產交易所得」、「資本公積」或「收益平準金」則不課稅。
別忘了單次領取超過2萬的”股利所得”與”利息所得”，需要納入二代健保，會在每次配發的時候就會從配息金額裡面直接扣掉的喔！
若ETF所得來源是海外，只要所得合計達100萬元者，應申報基本所得額，需要自行保存相關資料已供稅局稽核。
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信託財產為公共設施保留地，受益人於信託關係存續中死亡無免徵遺產稅之適用
有民眾林小姐詢問，若父親A君113年1月間死亡，生前已將名下7筆土地交付信託，受益人為A君，並完成移轉登記，因其中1筆信託財產為公共設施保留地，能否依都市計畫法第50條之1規定免徵遺產稅呢？
依遺產及贈與稅法第3條之2第2項及同法第10條之1第1款規定，信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利未領受部分，依法課徵遺產稅；而其權利價值之計算，享有全部信託利益之權利者，信託利益為金錢以外之財產時，以受益人死亡時信託財產之時價為準。
所謂信託，依信託法第1條規定，是指委託人將財產移轉或為其他處分，使受託人依信託本旨，為受益人的利益或為特定的目的，管理或處分信託財產的關係。以本案為例，A君（委託人）110年5月中旬與B銀行（受託人）簽訂自益信託契約（受益人A君享有全部信託利益），A君並依契約將名下7筆土地（含1筆公共設施保留地）移轉登記至受託人B銀行。當受益人A君於信託關係存續中死亡，所遺財產是享有信託利益之「權利」，非已移轉交付B銀行信託的土地，所以信託財產雖有1筆土地為公共設施保留地，依財政部94年11月24日台財稅字第09404580690號函規定，尚無都市計畫法第50條之1因繼承而移轉之公共設施保留地免徵遺產稅規定的適用，因此，應以受益人（A君）死亡時全部信託財產7筆土地的時價併入遺產總額課稅。
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贈與公共設施保留地給兄弟姊妹，須課徵贈與稅！
依都市計畫法第50條之1規定，公共設施保留地因配偶、直系血親間之贈與而移轉者，免徵贈與稅，所以贈與公共設施保留地給兄弟姊妹等旁系血親，仍應依遺產及贈與稅法第4條規定課徵贈與稅。
舉例來說，甲君申報112年間贈與名下1筆公共設施保留地持分1/3給妹妹乙君，其餘持分2/3贈與孫子丙君，土地公告現值分別為500萬元及1,000萬元，並同時列報公共設施保留地扣除額1,500萬元，贈與淨額0元，無應納稅額。根據國稅局查核結果，雖然確認該筆土地為公共設施保留地，但贈與妹妹乙君部分不能列為扣除額，所以，核定本件公共設施保留地扣除額為1,000萬元（贈與孫子丙君部分），贈與淨額256萬元（贈與總額1,500萬元-免稅額244萬元-扣除額1,000萬元），應納贈與稅額25萬6千元。
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行使剩餘財產差額分配請求權取得之房地，出售房地課稅規定
若民眾是因行使「剩餘財產差額分配請求權」而取得不動產，未來出售要注意三大要點：
首先是取得時間點，應以去世配偶原先取得日來判斷；第二是交易日，才能據此計算持有期間；最後則要依據持有期間來判斷適用稅率，正確申報房地合一稅。
此外，若是因繼承或遺贈取得，房地取得時點也是以被繼承人或原所有人取得房地日期來認定。
舉例來說，林小姐的配偶於109去世，留下99年購入房地。林小姐依法行使剩餘財產差額分配請求權取得該房地，並打算今年出售，其房地取得認定將以去世的配偶原取得房地日為準。
也就是說，林小姐的丈夫取得房地日期為99年，林小姐在配偶109年過世時，依法取得該房地，未來出售該房地時，以配偶原取得日期來認定取得日為99年，也就是適用舊制財產交易所得，併入出售年度綜所稅申報即可，不必申報房地合一稅。
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【國際稅務】
別人的老闆不會讓我失望!! 死後直接送莊園給員工
根據外媒報導，義大利某間莊園創立於1970年代，占地超過85公頃，每年可生產30萬瓶葡萄酒等酒類，也外銷至美國、新加坡與歐盟等國。老闆是位高齡89歲的企業家，為人和善，與員工相處多年，總是在不經意間透露要將酒莊送給9名員工，沒想到，老闆意外離世，根據生前遺囑，居然真的將酒莊留給9名員工。
現在這9名員工將共同成立一間新公司，接手經營這座葡萄莊園，繼續照前老闆計畫投入生產氣泡酒。
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