台商關稅生存指南！關鍵90天如何「轉守為攻」？
原本要在4/9實施的川普對等關稅暫緩90日，但最後要課多少稅率，仍視談判結果而定，許多企業仍在研究怎樣才能不踩雷。川普猛揮關稅大刀，台商即便將產線外移可能也無法倖免於此次風暴，該如何調整布局？
川普重啟關稅攻勢，震撼全球貿易秩序，台灣出口業者首當其衝，即便對等關稅暫緩90日，將生產線外移至東南亞或歐洲，但全球新貿易秩序正在形成新常態。尤其，運動器材、機械零組件、塑膠製品等傳統產業出口大宗的成本急遽上升，如何在變動不安的貿易格局中保持競爭力，成為當前企業布局的首要課題。
會計稅務及企業顧問專家建議，台商應從進口估價、原產地策略、供應鏈重整三大面向著手，同時審慎評估赴美設廠與全球市場再布局，才能在高關稅時代站穩腳步，轉守為攻。
BCG剖析台商關稅五大對策
波士頓顧問公司BCG則是直接定調關稅重塑全球貿易，無處可躲！企業需要迅速適應新的複雜情勢與成本挑戰，包括重新思考財務、人力和技術資源的分配，以及發展、獲得新的專業知識等，甚至更進一步深入了解同產業競爭對手的關稅成本結構，取得亂世中的競爭優勢。
BCG全球貿易與投資議題合夥人兼董事Michael McAdoo指出，企業若具備「地緣政治能力」，將能更好地因應挑戰。他也強調，企業必須模擬永久性高關稅對供應鏈和生產線的衝擊，甚至「知己知彼」，更進一步地去了解分析同業競爭對手的關稅成本結構。
關稅政策的累積效應將比預期更為嚴重，因此BCG提出五大對策：
1.迅速制訂應對方案，並採取行動。
2.評估有哪些產品或來源國可申請關稅豁免：
回顧川普政府第一任期曾針對特定產品企業和特定來源國採取豁免設施。不過，這條路徑有其風險，申請豁免可能會很貴又很耗時，也不一定能成功，而且通常還設有到期日。
3.評估美國以外的新市場布局：
關稅政策可能會推動美元走強，以及提高原材料進口價格，這會讓美國作為全球出口的製造基地變得相對不利。來自中國、歐洲和其他市場的競爭者，則有機會從美國本土企業手中奪取全球市占率。
4.精算赴美設廠的相關成本：
包括評估未來12至18個月，川普政府的鬆綁管制政策，能否抵銷其他高漲成本，以及美國境內投資的相關稅務及美元走勢，甚至是估算如何導入自動化機器人流程來抵減新僱人力成本。
5.打造更具韌性和彈性的生產流程及供應鏈：
若是針對特定國家的關稅和雙邊談判成為新常態，靈活調整供應來源和製造地點的能力將變得更重要。必須打掉重練過去只考慮低成本以提高獲利的做法。
在實務評估供應鏈影響時，而對跨境貿易熟稔的兩位國際會計事務所的稅務專家，亦給出明確建議。
KPMG建議三大面向因應
安永聯合會計師事務所全球貿易及供應鏈稅務諮詢服務執業會計師吳雅君則指出，除了鋼鋁、汽車及其零組件、藥品和半導體等特定排除項目，台灣出口到美國以工業產品為大宗。
前幾大貨物包含運動器材或設備（如腳踏車）、機器及零件與附件、塑膠製品等成本均大幅提高，建議企業進一步審視全球供應鏈布局，擬定相應策略因應。
一、檢視進口商品估價策略：
可利用首次銷售原則（First Sale Rule），該原則允許美國進口商在多層次交易中，以供應商對中間商的首次銷售價格作為報關價值，而非實際進口時的採購價格，從而有效降低整體關稅支出，降低進口商品的課稅基礎，減少關稅成本。
KPMG安侯建業稅務投資部經理陳萱提醒，採用首次銷售機制報關，通常需揭露供應商與轉單公司之間完整的交易文件與價格細節。這不僅仰賴供應商的高度配合，且有貨物成本被迫曝光之風險。但在當前環境下，美國進口商為了節省稅負，可能會更積極要求供應商採用首次銷售報關，甚至可能將其列為交易前提。若台灣出口商未與工廠建立完善的資訊透明機制，或無法提供所需資料，即使有意使用此機制，也可能因準備不足而錯失機會，進而喪失市場競爭力。
二、進行原產地規劃：
包含取得原產地解釋令等支持產品身分，降低因產地課徵不同對等關稅稅率加徵的衝擊。
三、重整供應鏈：
例如至美國外國自由貿易區（FTZ）設廠，或利用相關貿易協定，爭取更多關稅優惠。
前幾大貨物包含運動器材或設備（如腳踏車）、機器及零件與附件、塑膠製品等成本均大幅提高。僅為情境配圖，取自Shutterstock
釐清產製履歷，把握美國成分20%
KPMG安侯建業稅務投資部關稅服務執業會計師洪銘鴻指出，美國這次關稅政策除了少數豁免項目，尚可減除貨品中屬於美國境內的產製價值（必須占20％以上）。台商須分析各項原材料的產製履歷進一步釐清，並保存相關證明文件，以利於未來報關程序的舉證便利性。
洪銘鴻提醒，台商多年來的海外布局，已有諸多生產基地不一定在台灣，而是分散在東南亞或歐洲等地，這些國家或區域也多在災區範圍，所以赴美設廠根本性地解決美國高額關稅，也是近期許多企業討論的議題。
然而，並非所有產業或公司均有能力面對赴美投資的高額成本及法規複雜度。洪銘鴻建議，台商可考量透過集團接轉單模式及生產配置策略調整，以減輕影響。最後，亦應加快產業升級腳步及避免過度倚賴單一市場，並推動市場多元發展，以降低全球衝擊。
不過，陳萱表示，對於採「轉單模式」運作為主的台商而言，實務操作難度可能不低。許多台灣公司實際扮演的是下單者或貿易商角色，由中國或東南亞工廠代工後再出口至美國。依照美國相關規定，若欲適用首次銷售原則，供應商與中間商之間須為真實且獨立的交易，且貨物以美國為最終目的地，並符合常規交易原則。
想去美國投資？台商先搞懂「地方稅」
此外，若是認真評估考慮赴美設廠，切記盤點以下稅務眉角。
首先，赴美投資，除了聯邦稅務，台灣企業更要小心州和地方的稅負「地雷區」。因此要先搞懂，美國超過40州要課稅，還有不少稅務獎勵可申請！
資誠聯合會計師事務所美國業務負責人蘇宥人指出，美國稅制並非中央統一規定，而是聯邦、州與地方三套系統分別運作。光是州級以上的企業所得稅，就有超過40個州、華府，以及許多郡市都會徵收，稅基甚至可能以毛利或資產來計算。此外，多達45個州還會針對商品銷售、部分勞務或從州外進貨的貨物課徵銷售稅與使用稅，規則五花八門，讓不少外商一頭霧水。
「每個州的稅制不一樣，企業若沒做好功課，很容易踩到地雷。」蘇宥人提醒，台商進軍美國，務必要提前研究目標州及地方的稅法，才不會因為誤解規定而被追稅、罰款。
注意「關聯」門檻！有網站賣貨也會被課稅
第三，美國各州會根據企業是否達到一定的經營「門檻」（稱為 Nexus）來決定是否徵稅。這個門檻不僅僅看你有沒有在當地開實體辦公室、設廠、雇人，也包括線上銷售、經常性商業活動等。即使公司總部不在美國，只要持續透過網站銷售到特定州，也可能觸發納稅義務。
2018年，電商平台Wayfair在美國最高法院輸掉一場稅務官司後，更讓各州「關聯」的判準大幅擴張。換句話說，現在不只實體業務，光靠電商、網站販售也可能讓你被要求在當地報稅。
蘇宥人提醒，除了所得稅與銷售稅外，美國地方政府還可能對企業徵收各種稅捐，包括財產稅、營收總額稅、員工個人所得稅、殘障保險、失業保險費、甚至是公司設立的註冊費。尤其是公司在美國有聘員工、設有倉儲或門市據點時，稅務處理會更為複雜。 這些稅務並非集中由單一機關處理，而是每個層級各有規範，公司要逐一釐清，以免不小心違規。
建廠成本高，稅務優惠幫上忙
不只收稅，美國州政府也提供許多租稅獎勵，吸引企業投資。例如針對創造就業、導入新技術、投資偏鄉地區等，都可能提供減稅、補助或其他獎勵。
蘇宥人指出，這些優惠包括現金補助、財產稅減免、銷售稅豁免、電費優惠、基礎建設補助、行政流程快速通關、州所得稅抵減，甚至還可能協助企業進行舊建築的再利用與翻修。
不過，各地條件不同，申請資格也有門檻。通常會根據投資金額、創造的就業數量、產業類別等來決定企業能拿到多少補助。蘇宥人建議，有意赴美設廠或拓點的台灣企業，應主動與當地政府洽談，及早取得資訊。
近年不少台灣企業赴美設廠，但相較台灣，美國人事、水電與營運成本偏高。此時，若能善用各州提供的稅務減免與補助，不僅能有效降低前期投入成本，也能提高企業在當地的營運競爭力。
延伸閱讀：