〈稅改案出爐〉小股民看過來 股利所得課稅這樣選...

財政部上周五 (1 日) 發布稅改方案，雖然全案還須立法院審查，但其中，股利所得課稅方案分了甲、乙二案，還是引起股票族熱烈討論，為此，財政部特別幫「仰賴股利退休族」及「受薪階段上班族」兩類族群試算股利如何計稅，讓民眾了解何種方案較有利。

甲案是採「定率 (37%) 免稅」，乙案是採「合併計稅減除可抵減稅額 (抵減比率 8.5%，上限 8 萬元) 與單一稅率 (26%) 分開計稅二擇一制度」。

財政部說明內資個人股利所得課稅新制甲、乙兩案重點如下：

一、 甲案－定率免稅

股利享有固定比率（37%）免稅，餘額併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率 5% 至 40% 課稅。

二、 乙案－二擇一制度，擇優適用：

(1) 股利併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率計算應納稅額，再按股利 8.5% 計算可抵減稅額（上限 8 萬元），抵減有餘可以退稅，一般為適用稅率 5%、12% 或 20% 的人選用。

(2) 股利按 26% 稅率分開計算稅額，合併報繳。一般為適用稅率 30% 或 40% 的人選用。

「仰賴股利養老的退休族」試算

假設夫妻兩人每年除領取退休金、存款利息收入 (該等所得依稅法規定得予減免，故不併入本例分析) 外，尚有股利收入 62 萬元 (按平均市場殖利率 5% 計算，本金約當為 1240 萬元)

甲案：

股利所得 62 萬元 - 股利免稅金額 22.94 萬元 (=62 萬元 * 37%)- 免稅額 17.6 萬元 (=8.8 萬元 * 2 人)- 標準扣除額 22 萬元 = 課稅所得 0 元【無須繳稅】

乙案：

1. 股利 62 萬元 - 免稅額 17.6 萬元 (=8.8 萬元 * 2 人)- 標準扣除額 22 萬元 = 課稅所得 22.4 萬元

應納稅額 1.12 萬元 (=22.4 萬元 * 5%)

2. 選股利抵減稅額方法，可抵減稅額為 5.27 萬元 (=62 萬元 * 8.5%，沒有超過上限 8 萬元，可足額抵減 5.27 萬元)，該戶可以退稅 4.15 萬元 (=1.12 萬元 - 5.27 萬元) 

「受薪階級以存款投資股市的上班族」試算

假設一單薪 (夫妻 2 人) 家庭年薪 60 萬元，每年股利收入 5 萬元 (按平均市場殖利率 5% 計算，本金約當為 100 萬元)

甲案：

薪資 60 萬元 + 股利 5 萬元 - 股利免稅金額為 1.85 萬元 (=5 萬元 * 37%)- 免稅額 17.6 萬元 (=8.8 萬元 * 2 人)- 標準扣除額 22 萬元 - 薪資所得特別扣除額 18 萬元 = 課稅所得 5.55 萬元

應納稅額為 2775 元 (=5.55 萬元 * 5%)

乙案：

1. 薪資 60 萬元 + 股利 5 萬元 - 免稅額 17.6 萬元 (=8.8 萬元 * 2 人)- 標準扣除額 22 萬元 - 薪資所得特別扣除額 18 萬元 = 課稅所得 7.4 萬元

應納稅額為 3700 元 (=7.4 萬元 * 5%)

2. 選股利抵減稅額方法，可抵減稅額為 4250 元 (=5 萬元 * 8.5%，沒有超過上限 8 萬元，可足額抵減 4250 元)，該戶可以退稅 550 元 (=3700 元 - 4250 元)

財政部強調，對仰賴股利養老的退休族，每年股利 62 萬元 (每月收入約 5 萬元)，甲案下，無須繳稅，乙案則可退稅。對受薪階級以理財投資的人來說，由於股利金額不大，甲、乙案差異較小，但由本次全民稅改，薪資部分獲得普遍及長期減稅利益。

財政部進一步指出，甲案，無論股利高低，都按相同比率減稅，容易瞭解且計算簡便，股利高者享受較高免稅金額，但餘額併同其他類別所得適用累進稅率，較符合所得高者、多繳稅的公平概念，且因高股利者多為主要投資人，股利稅負降低後，有助增加在臺投資金額，創造就業，促進經濟成長。

乙案，因股利課稅二擇一，所得人須選擇對自己最有利的方式，不易瞭解且複雜些，但可透過綜合所得稅申報軟體或稅額試算減少所得人選擇的困擾。另中低股利者（尤其是現制下不須繳稅的股民，如退休族或菜籃族）可維持現行退稅利益，高股利者按單一稅率課稅，雖不適用綜合所得總額合併申報累進課稅，但不得減除免稅額及扣除額，有助增加投資。