想靠贈與農地給子女、配偶避稅？忽略「這些事」恐讓你功虧一簣
在台灣，透過贈與農地給直系親屬來避稅是一種常見的稅務規劃方式。根據遺產及贈與稅法，將農地贈與給配偶、直系血親等特定親屬，可以不計入贈與總額，從而免課贈與稅。
不過，仍有眉角需要注意，財政部臺北國稅局指出，民眾在死亡前2年內贈與配偶農業用地，配偶間財產相互贈與免課贈與稅；但贈與人死亡時，該農地是否要併入遺產總額、課徵遺產稅，則要看贈與時是否申請「農地農用」免徵贈與稅，這將會影響到遺產稅申報，並且可分為3種情況。
此外，父母想透過贈與農地給子女節省贈與稅，卻直接將農地產權登記在子女名下，依舊會被視為直接的贈與行為，中途少做「這一步」恐會讓節稅計畫泡湯。
夫妻贈與農地想節遺產稅，申請「農地農用」是關鍵
國稅局表示，若贈與時「已申請適用」農地農用免徵贈與稅的民眾，需要考量到受贈後是否仍繼續當作農地使用，這有2種情況。
首先，如果配偶收到農地後，繼續用它來種植農作物或進行其他農業活動，那麼在贈與人過世時，這塊農地就不需要計入遺產稅的計算；換句話說，這塊農地不會增加遺產稅的負擔。
第2，如果配偶收到農地後，沒有繼續用它來做農地使用，那原則上這塊農地就需要計入贈與人過世時的遺產總額，進而可能須負擔遺產稅；但是，如果在贈與人過世時，配偶能夠提供證明，如「農業用地作農業使用證明書 」，證明農地又恢復用於農業，那麼這塊農地就可以申請免遺產稅，免稅狀態會持續5年，在這5年期間，不可以移轉或改作除了農業的其他用途，否則會失去免稅資格，需補繳遺產稅。
最後一種情況，就是生前贈與農地，但「沒有」申請農地農用免稅，那麼在贈與人過世時，這塊農地就需要計入他們的遺產總額；但是，若贈與人過世時，繼承人能夠提供證明，顯示農地確實被用於農業，那麼這塊農地也就可以申請免稅，一樣有列管期5年，超過5年後，即使農地用途改變或移轉，也不會影響到原先的遺產免稅優惠。
也就是說，如果民眾的配偶繼續用贈與的農地做農業，那麼這塊農地在民眾過世時不需要繳遺產稅；如果他們沒有繼續作農業使用，那麼就可能會被課徵遺產稅，除非他們能證明在贈與人過世時，農地確實被用於農業使用。
買農地給子女免贈與稅，少做「這一步」等於白忙
此外，透過贈與農地給直系親屬來避贈與稅是台灣常見的稅務規劃方式，但有時少做一步，很有可能功虧一簣，尤其父母買農地給子女，想透過直系親屬之間贈與農地不必贈與稅的規定節稅，但卻將農地直接登記在子女名下，最後恐還是被課贈與稅。
當購買農地後，如果民眾選擇「直接」將農地的產權登記在子女的名下，而不是先登記在自己名下再贈與，這在稅法上有特別的含義，在此情況下，稅務機關會認為贈與的不是農地本身，而是用來購買農地的資金，而這筆資金會被視為直接的贈與行為。
並且由於這筆資金被認為是直接贈與給子女的，所以不能適用於農地農用免徵贈與稅的優惠政策，該政策通常要求贈與的是實際的農地，且農地需要繼續被用於農業用途。因此，如果贈與的是購地資金，而非農地本身，那麼這筆資金就需要按照正常的贈與稅規定，並根據農地的公告土地現值來申報和繳納贈與稅。
根據遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定，贈與農地得不計入贈與總額，但需要注意，這是指贈與人直接將自己名下農地贈與子女，即贈與標的為「土地」，才能適用免稅規定。
國稅局提醒，如果想購置農地贈與子女，並享有遺產及贈與稅法第20條第1項第5款不計入贈與總額之租稅優惠，應先將農地所有權登記於自己名下且維持農地農用後，再贈與「土地」給子女，才能適用免稅規定，且在贈與後5年內的列管期間，不能再移轉或有未作農業使用，以免被追繳贈與稅。