作者 : 鄭惠方（艾蜜莉會計師）
圖片 : shutterstock
存錢儲蓄，將存款存放於郵局或銀行，是許多人從小被教育的理財方式。透過存款於郵局或銀行來賺取利息所得，是最安全也是最有保障的投資方式 。
個人於郵局開立存簿儲金帳戶，存款本金在 100 萬元以下部分，按活期儲金利率給付的利息為免稅所得，而存款本金超過 100 萬元以上部分，郵局不給付利息，故亦無所得的問題。但應注意的是，多數民眾常誤以為只要是郵局給付之利息都屬免稅所得，事實上，若以定期存款方式存入郵局，按定存利率給付之利息，則為應稅利息所得，應併計入每年5月綜合所得稅申報的綜合所得總額。
銀行存款，一般可分為三大類：(1)活期性存款、(2)定期性存款及(3)支票存款。活期性存款，又可區分為「活期存款」及「活期儲蓄存款」，共同的特色為可隨時存入或提領存款，採機動利率計息，存款帳戶並可作為公用事業費用、稅款、信用卡帳款及其他各項費用的自動扣款帳戶。「活期 存款」及「活期儲蓄存款」的主要差別，在於「活期儲蓄存款」的開戶對象限個人(自然人)與非營利法人，一般而言「活期儲蓄存款」的存款利率會高於「活期存款」的利率，個人一般選擇開立「活期儲蓄存款」帳戶。
活期性存款雖然存提方便，但相對地，利率較低，因而投資收益較低。定期性存款，無法隨時存入或提領存款，但利率較活期性存款高，因而投資收益較高。定期性存款的利率又可分為「固定利率」及「機動利率」兩種。若預期未來利率將下降，可選擇固定利率，確保收益。反之，若預期未來利率將上揚，可選擇機動利率，取得更高的收益。
定期性存款，同樣可區分為「定期存款」及「定期儲蓄存款」，共同的特色為無法隨時存入或提領存款。「定期存款」採單利計算利息，按月領息、到期一次領回本金。「定期儲蓄存款」的開戶對象限個人(自然人)與非營利 法人，其型態可概分為「存本取息」、「整存整付」及「零存整付」3種。
1. 存本取息：採單利計息，按月領息，到期一次領回本金。
2. 整存整付：採複利計息，一次存入本金，到期一次領回本金加利息。
3. 零存整付：採複利計息，多次存入本金，到期一次領回本金加利息。
活期性存款及定期性存款對存款人而言，均會產生利息所得。支票存款不計息，故無利息所得的問題。
利息所得，視所得來源地(境內或境外)不同，有不同的稅務申報方式及適用稅率。取自我國各級政府、我國境內之法人及我國境內居住之個人之利息所得，為境內來源所得。個人於境內金融機構各種存款的利息所得，及以定期存款方式存入郵局，按定存利率給付之利息，都屬應稅利息所得，應併計入每年5月綜合所得稅申報的綜合所得總額。
個人取自境外(如：新加坡、美國)金融機構存款之利息所得，非屬中華民國來源所得，不需併計入綜合所得總額，而應適用最低稅負制。值得注意的是，個人取自大陸地區金融機構存款之利息所得，應併同臺灣地區來源 所得課徵所得稅(在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵)。但個人取自香港或澳門金融機構存款之利息所得，視同海外所得，適用最低稅負制。
（圖片來源：《艾蜜莉會計師教你聰明節稅（2022年最新法規增訂版）》）
最後，個人的資金融通，有時難免涉及親朋好友之間的私人借貸。債權人借款給債務人所取得之利息所得，仍應併計入綜合所得總額申報綜合所得稅，但應留意私人借貸取得之利息所得並不適用儲蓄投資特別扣除額。
節稅小撇步：善用免稅利息所得＋聰明配置境內外存款
儲蓄投資特別扣除額為每戶27萬元，依目前定期儲蓄存款一年的利率還不到 1.5%，換算存款本金需要有約 2,500萬元至 3,000萬元以上時的存款利息所得才會課到稅，因此許多民眾會認為存款多寡並不影響個人稅負。然而，多數人忽略的是，同一申報戶若有購買自用住宅並支付房貸利息，列舉自用住宅購屋借款利息扣除額應以自用住宅購屋借款利息支出減去儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報扣除，並以30萬元為限。
舉例來說，若房貸利息支出36萬元，銀行存款利息收入16萬元，可申報自用住宅購屋借款利息支出扣除金額不是36萬元，也不是30萬元，而是只有20萬元。
•自用住宅購屋借款利息支出 36 萬元
•銀行存款利息收入 16 萬元
•可申報利息支出扣除金額 20 萬元
若適當地透過配置存款於郵局存簿儲金帳戶或海外帳戶，不僅利息所得可能仍然維持不需要繳稅，並同時享有較高的自用住宅購屋借款利息支出扣除額。
作者簡介_鄭惠方（艾蜜莉會計師）
現任：● 惠譽會計師事務所主持會計師● 經濟部中小企業處榮譽會計師● 會計師公會全國聯合會智庫服務委員會委員● 台北市會計師公會稅制稅務委員會委員● 台灣省會計師公會工商服務委員會委員● 社團法人台北市稅務代理人協會理事● 《艾蜜莉會計師的10堂創業必修課》作者● 「艾蜜莉會計師的異想世界」版主
本文摘自財經傳訊出版社出版的《艾蜜莉會計師教你聰明節稅（2022年最新法規增訂版）》
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