申報營業稅再減免！財政部加碼減稅、退稅2大企業紓困方案
即使疫情生意受影響，不管商家銷售額是否為0，都還是要如實申報銷售額及繳納營業稅，未申報或遲報繳都有相關罰則。近日財政部確定紓困4.0再加碼，針對每2個月須申報營業稅的一般企業和每季須申報小規模營業人釋出租稅優惠紓困方案，店家老闆們趕緊來了解您適用何種租稅優惠吧！
一、營業人有溢付營業稅額最多可退30萬元
有開立統一發票的營業人必須每2個月報繳營業稅(營業稅法§35)，因此最近一次應在7月1日-7月15日前申報5、6兩月份的銷售額、應納或溢付營業稅額。如果營業人受疫情影響導致短期內營收減少，可向當地國稅局申請「退還溢付營業稅」，累計金額以30萬元為限，讓資金能夠作為其他運用來維持營運，申請方式如下說明。
Q：如何計算當期營業稅有溢付稅額？
營業稅屬於消費稅，是針對消費者課稅但由營業人代收。而加值型營業稅採「進銷扣抵」，當營業人進貨支付的「進項稅額」大於銷貨收取的「銷項稅額」時，帳上就會有溢付稅額(營業稅法§15)。
※銷項稅額 > 進項稅額→餘額為應納營業稅額
銷項稅額 < 進項稅額→差額為溢付營業稅額
例如：某餐廳當月銷售額為20萬，銷項稅額1萬(10X營業稅率5%)，可扣抵進項稅額(包含食材進貨、店內裝潢、租金、水電瓦斯、餐廳營業設備、員工訓練等)為2萬元，因當月銷項稅額1萬<進項稅額2萬，當月溢付稅額為1萬元(1萬-2萬=-1萬)。
財政部網站也有提供營業稅簡易試算網站提供商家老闆可以快速在線上試算。
Q、營業人最多可退多少稅(溢付營業稅額)？
原則上溢付的稅額營業稅額會留到下期扣抵營業人未來營業稅額(營業稅法§39但書)；只有特定3種情況，國稅局才會退還溢付營業稅，包括：(1)因銷售零稅率貨物或勞務溢付(2)取得固定資產溢付(3)合併轉讓解散或廢止登記而溢付。
但近期營業人只要符合本次疫情紓困對象，或是受疫情影響近期減少營收，都可以退還溢付營業稅，最多退稅金額以累計30萬元為限。
Q、如何辦理退溢付營業額退稅？
營業人可在109年1月15日-111年6月30日期間，透過線上申報或郵寄申請，申請方式如下：
1、 線上申辦：進入財政部稅務入口網稅務線上申辦專區，點選序號15「申請因疫情影響退還營業稅溢付稅額」填寫申請資料
2、 郵寄申請：線上下載申請書→填寫完畢送交到營業所在地國稅局→審核通過將會退稅到帳戶
二、小商家(小規模營業人)第2季營業稅最多全免
營業額20萬以下小規模營業人是由國稅局每季查定課徵營業稅(營業稅法§40)，因此不適用以上的溢付營業稅額退稅優惠，然而，財政部將會請國稅局「主動」調減這次受疫情影響的小商家(小規模營業人)第2季(4-6月)營業稅額，並依照商家受到疫情影響的程度作不同程度的營業稅調減，包含八大行業、電影展場、體育館等娛樂場所都會是這次受惠的營業店家，預估將有49萬間商家可受惠。
4月份因疫情還算穩定，國稅局只會針對個案調減；5月則因為疫情升溫，針對中央疫情指揮中心強制關閉的場所，如理髮業、美容院、沐浴業等將調減50%營業稅，其他商家則調減30%；6月份針對上述強制關閉場所則可100%全部減免，其他行業則調減50%。
除此之外，如果您是受疫情影響的商家，不能在規定期間內繳稅，也可申請延期或分期繳稅。