作者 : 李雪雯
圖片 : 達志影像
看到這個題目，也許很多單身或沒有小孩的讀者會想：「我又沒有後代子孫，遺囑對我來說根本沒什麼重要性可言」。但根據統計，2021 年台灣單身人口高達近1,100 萬人。這數字反而更突顯出單身族群，實有必要審慎思考「如何把遺產，留給想給的人」？
首先，這是因為針對單身族群而言，假設父母親已不在，也沒有其他手足（兄弟姐妹，其繼承順序請見下頁圖4-8-1），萬一自己生前沒有事先做好遺囑，那麼身後所留下的財產，就會全數「充公國庫」。
又或是有些單身族群雖有手足，卻也不一定想讓遺產「（平）分」給某一位手足或其子女。
一般來說，只要是「有行為能力」者，就能夠立遺囑；如果是「限制行為能力」者，只要16 歲以上，不用法定代理人同意，也一樣可以立遺囑。那麼，讀者也許會有疑問：立遺囑後都可以修改或撤回嗎？答案是「可以」。只不過立遺囑的民眾要注意：
首先，日期最近的那一份才有效。如果在不同期間，立下好幾份的遺囑，那麼，「訂立時間最晚」的那一份遺囑，才具有合法遺囑的效力。其次，遺囑撤回有一定的法律規定。如果立了遺囑，之後又後悔了，目前可以有以下三種方式：
方式一. 意定的撤回。《民法》第1219 條規定：「遺囑人得隨時依遺囑的方式，撤回遺囑的全部或一部分」。舉例來說，原本寫好遺囑，將一棟房子留給某一位兒子，後來反悔了，就可以在後面一份遺囑中寫明「撤回第一份要將房子贈與兒子」的部分。
方式二. 牴觸部分，前遺囑視為撤回。這是因為依照《民法》第1220 條的規定：前後遺囑有相牴觸者，其牴觸之部分，視為撤回前遺囑。
方式三. 法定的撤回。這就是《民法》第 1221 條的規定：「遺囑人為遺囑後所為的行為與有遺囑相牴觸者，其牴觸之部分，遺囑視為撤回」。
也就是說，雖然立遺囑人沒有變更或新立一份遺囑，但只要把原本在第一份遺囑中，要留給某位兒子的房子「提前贈與給其他人」，這種「之後的法律行為，與前面的遺囑相牴觸」的情形，也是一種法定的撤回。
遺囑為何需與信託結合？
既然只要有點資產，且有法定繼承人的人，只要依照《民法》裡的相關規定預立遺囑，都能夠確保自己的遺產，依照自己的想法，分配給想給的指定繼承人。
那麼，一般民眾在立了遺囑之後，為何還要再與受託人（銀行）另立信託（遺囑信託）呢？到底「遺囑繼承」與「遺囑信託」之間，有何差別呢？
要回答這個問題，得先回到「遺囑信託」的優點及效益上，而有關遺囑繼承與遺囑信託的差異，請見（表4-8-1）。
總的來說，遺囑信託最大的功用，就是為立遺囑人配置及管理身後財產，甚至可以自由規劃受益人領取信託財產的時點及條件。
特別是當遺產繼承人，並不具備妥善管理財產的能力時，透過以上的自由規劃，可以避免這筆遺產遭人侵佔、詐騙，或是在短期內「揮霍一空」。
遺囑信託發揮效力的三大關鍵
儘管遺囑信託具有不少的優點，但是，遺囑信託想要成功（發揮效力），也有其「限制」存在。
1. 遺囑方式必須符合《民法》的相關要件。這是因為遺囑信託就是「遺囑」，再加上一個「信託」契約，而做為源頭的「遺囑」效力，就是決定遺囑信託能否發揮效力的關鍵之一。
所以，想要訂立遺囑信託的民眾，首先要注意「遺囑方式」必須符合《民法》的相關要件。因為遺囑的種類分為自書、公證、密封、代筆以及口授等，都各自有《民法》所規定的成立方式（請見表4-8-2）。
對於一般民眾來說，在上述五種立遺囑的方式中，最方便、最節省成本的方式，就是「自書遺囑」。
但是，由於遺囑的訂立屬「要式行為」，必須符合法律規定的要件才能生效；且《民法》中對於「自書遺囑」的書寫，有其一定的法律規範條件，假設民眾沒有按照規定的方式書寫，很可能面臨「自書遺囑無效」的結果。
其中最常見的「立自書遺囑」無效案例，就是「自書遺囑全文沒有用手寫，而是用電腦打字的方式完成」。
事實上，未親自書寫遺囑全文也成為過去，法院在判定遺囑無效時，最常見的原因之一。除了「未全部手寫」之外，自書遺囑被判定無效的另一理由，則是「只有蓋章，沒有親自簽名（包括塗改部分）」及「沒有書寫日期（包括完整的年、月及日）」。
以簽名為例，《民法》第1190 條就規定立遺囑人，必須在遺囑上簽名。
2. 就是要注意應繼分與特留分的問題。因為按《民法》第1187 條的規定，立遺囑人只有在「不違反特留分」規定的範圍內，才能夠在遺囑中自由處分遺產。
且依照《民法》的規定，就算是被剝奪繼承權的繼承人，仍然有主張「最低繼承比率（應繼分）」的權利。以為父母為例，最低可要求繼承「應繼分」的1/2；假設是兄弟姊妹，也可主張應繼分的1/3 財產（請見表4-8-2）。
3. 遺囑信託要能夠發揮其效益，最好預先指定好「遺囑執行人」，以避免日後遺囑執行上的困難。對此，積極搶攻遺囑信託市場的第一銀行就表示，站在銀行（受託人）的角度來看，在設立遺囑信託時，可以不設信託監察人（由於銀行帳戶非常透明，信託監察人可由遺囑執行人兼任），但一定要有遺囑執行人（負責保管遺囑，也是繼承人的代理人），因為，銀行只是依遺囑內容，承擔受託人的責任，並沒有能力負責遺囑的執行。
例如另一家對於遺囑信託業務正在觀察的彰化銀行則坦言，銀行從事遺囑信託的最大困難，就在於「誰能夠做好遺產執行，以及完稅（繳交遺產稅）的工作」。
如果能解決此一問題，銀行都會非常樂意從事遺囑信託案件。因為會立遺囑或想做遺囑信託的人，多半是有多位子女。
且常常在立遺囑人尚未過世前，子女為了爭產就都吵不完了，假設沒有專門的遺囑執行人，可以先處理好相關問題，銀行未來都可能被子女告上法院，那麼銀行每天跑法院、行文法院就忙不完了。
遺囑信託成立的三大要點
積極推展遺囑信託業務的第一銀行表示，目前遺囑信託發展困難之處在於：
1. 遺囑信託的一大要件是「有遺囑要成立信託」。然而，台灣人因為感情因素，怕分配財產不均時，會傷害到子女間的和諧，所以多數人只停留在「想」的階段，沒有進一步實際開始寫遺囑。
2. 在立了遺囑之後，一定要放在安全的地方管理。但這部分會牽涉到「信任與否」的問題。一但欠缺可信任之人，當事人就沒意願進行遺囑信託。
3. 遺囑執行人要選誰？很多人平日信任律師、會計師或代書，但有關個人遺產所有內容（機密）之處，很可能卻不願意分享給他們；且自然人都有壽命的限制。
讀者參考（圖4-8-1），便可理解遺囑信託的架構及流程。但根據《信託法》權威—王志誠教授的說法，在實務上，遺囑信託有三種不同的成立方式，也各有其優、缺點（請見表4-8-4），值得想要設立遺囑信託的民眾參考。
遺囑信託設立重點
第一銀行表示實務上，遺囑信託的做法有二：其一是在立遺囑時，把日後信託契約要提供的服務內容2 寫進去。但是，為了避免日後沒有銀行願意擔任「願任同意人」，最好先與選擇的受託銀行討論，是否能做到這些委託的項目（信託內容是可行的）？並且由受託銀行，簽立「願任同意書」。
其二，則是委託人直接與受託銀行，簽立「遺囑信託約款（非信託契約）」，並將此份資料（約款），納入到遺囑中。
最後是，遺囑信託的受益人可以由誰擔任？
一般人在生前寫遺囑，主要是為了分配遺產之用；但遺囑信託的目的，則是立遺囑人（委託人），為了照顧特定人（也就是立遺囑人的繼承人或遺贈人。
只不過，這個「信託受益人」必須是自然人或法人，不能是某一件事，例如「每年請受託人代為淨灘一次」）而設。
又例如立遺囑人有三位小孩，其中一人有身心障礙問題。此時，便可在遺囑指名，要將遺產中的一部分（例如800 ∼ 1,000 萬元，但以不侵犯《民法》對其他繼承人特留分、應繼分為原則）交付信託、設立信託專戶，透過定期或不定期提供生活費等方式，來照顧這個小孩。
假設當事人是單身、沒有小孩，只想把身後遺產，捐給慈善或公益團體，第一銀行建議最好要注意以下的重點：
重點一. 生前就成立公益信託。如果要捐給公益信託，一定要在身故之前，成立或找好一家公益信託。
否則依據現行相關法令，遺囑信託是無法將委託人的遺產，另外成立一公益信託的（依照現行《遺贈稅法》第16 之一條規定，遺囑信託的財產，只能捐給「已成立的公益信託」，而不是由遺囑信託，去另外成立一個公益信託）。
重點二. 考慮到仍有其他遺產繼承人，最好簽立兩份信託合約，或是生前就提早贈與。
這是因為，兄弟姐妹仍有遺產的繼承權，所以，若是當事人想要在自己身後做公益，最好的方法是生前捐贈給公益團體，而不是做遺囑信託，再把遺產請銀行進行捐贈。
此外，由於安養信託屬於自益信託，而遺囑信託屬於他益信託，所以，有以上想法的民眾，最好簽訂兩份契約。這是因為現行規定，如果被遺贈人死亡，其所有財產都將變成遺產，之後的分配，還是得符合《民法》的特留分與應繼分的規定（請見表4-8-5）。
1. 所謂「遺囑信託」，就是委託人生前以遺囑方式，在遺囑內寫明將全部，或部分財產成立信託，並且在委託人發生繼承事實之後，由受託人依遺囑內容，執行信託相關事務，以完成遺產分配並照顧其指定之人（受益人得為繼承人或其他受遺贈人）。
2. 信託約款要寫明的內容：1. 照顧對象（即受益人）。2. 照顧受益人多久時間？ 3. 遺產中，有哪些是信託財產？ 4. 信託財產的投資運用為何？由何人下指示？ 5. 有關定期分配的約定。
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(本文摘自《安養信託：放大你的退休金，打造晚美人生》，時報出版，李雪雯著)
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