哥哥繼承千萬房，妹妹只拿存款！她收到稅單愣住：沒拿房子，憑什麼要我幫他繳遺產稅？
吳挺絹律師/理財規劃顧問（AFP）
圖片 Shutterstock（示意圖非當事人） 提供
陳爸爸過世後，留下兩間房子、一些銀行存款。家中有三名子女，大哥因為一直和爸爸同住，兄妹幾人很快達成共識，「爸爸住的那間房子就給大哥，另一間房子由弟弟繼承，妹妹拿一部分存款。」 妹妹覺得這樣很好。大家沒有爭產，爸爸留下的財產也足夠，應該算是一場很單純的繼承。直到她看到遺產稅資料，問我：「吳律師，我拿到的財產比較少，那我是不是只要繳『我那一份』的遺產稅？」 她接著說：「房子是哥哥要拿的，他的房子一千多萬，為什麼我要幫他繳稅？」
只分到一點存款，憑什麼要我幫哥哥繳千萬房產的稅？
這個問題，很多繼承人都曾經問過。因為我們直覺會認為：遺產既然可以分，遺產稅應該也能按照每個人實際拿到多少，各自負責。但法律上的遺產稅，並不是這樣計算。
我告訴她：「如果沒有遺囑執行人，而你們三個人也都沒有拋棄繼承，原則上你們都是遺產稅的納稅義務人。」
妹妹愣了一下，「所以如果哥哥不繳，國稅局有可能找我？」
答案是：有可能。這也是很多家庭直到父母過世之後，才第一次發現的繼承風險。
兄妹私下講好怎麼分，國稅局不一定照單全收
依《遺產及贈與稅法》規定，如果有遺囑執行人，原則上由遺囑執行人擔任遺產稅納稅義務人。如果沒有遺囑執行人，則由繼承人及受遺贈人負擔納稅義務。
所以，爸爸留下兩間房子、股票、存款，國稅局並不是先問「這間房最後給誰？」，再依每個人取得的財產，分別算出一張遺產稅單。
遺產稅原則上是先以被繼承人整體遺產計算，也就是把爸爸留下的財產依法計入遺產總額，再扣除免稅額及相關扣除額，最後計算出這一個繼承案件應繳多少遺產稅。
因此，「遺產怎麼分」和「誰對國家負有繳納遺產稅的義務」，其實是兩個不同層次的問題。
這也是為什麼，兄妹私下即使約定：「房子給哥哥，所以房子的稅哥哥自己負責。」這個約定可以作為兄妹之間內部如何分擔的依據，卻不當然代表國稅局只能向哥哥追討。
如果大家都沒有拋棄繼承，一旦遺產稅逾期沒有繳納，所有繼承人都可能成為後續強制執行的對象。所有繼承人負的是連帶責任，並不會因為妹妹最後只拿到少量存款，就當然變成「跟她無關」。
大哥先墊遺產稅沒問題，但帳一定要算清楚
實務上，更常出現另外一個問題。例如爸爸留下不少不動產，卻沒有留下太多現金，遺產稅核定下來後，家人突然發現，財產很多，但手上沒有足夠現金繳稅。
這時候，大哥可能說：「沒關係，我先拿自己的錢墊。」
這當然可以解決眼前問題，但後續一定要把帳算清楚。因為這筆錢究竟是：大哥先墊付？其他繼承人之後要返還？還是在分割遺產時，讓大哥多取得相當價值的財產？最好都在遺產分割協議書寫清楚。
尤其，如果其中一名繼承人直接拿自己的錢替其他人負擔稅款，最後分割遺產時卻完全沒有扣回，也沒有要求其他人償還，還可能衍生是否涉及贈與的稅務問題。
所以我經常提醒客戶，不要只想著「先把稅繳掉再說」，繼承是一整套安排，遺產有哪些、稅多少、誰先墊、最後誰取得哪些財產、墊付款怎麼返還，都應該一起設計。
當然更好的是，長輩在生前就先規劃好遺產稅繳稅的錢從哪裡來！
真正容易讓兄弟姊妹翻臉的，往往不是遺產，而是「誰先出錢」
很多家庭在父母剛過世時，都會認為彼此感情很好，不會為了錢吵架。但真正開始辦繼承後，問題一個一個出現，「為什麼房子你拿，稅卻要大家一起出？」、「現在說是我先墊，以後你真的會還嗎？」、「你拿的房子比較值錢，憑什麼我們平均分擔？」
很多兄弟姊妹的衝突，就是從這些原本以為「之後再算」的小事情開始。
所以，越是高價值的遺產，越不適合只靠一句「我們自己講好就好了」，應該提前確認：
1、遺產稅預估多少？
2、遺產本身有沒有足夠的現金支付？
3、如果沒有，由誰先墊？
4、墊付款如何返還？
5、房屋、股票與現金最後如何分配？
這些事情如果爸爸媽媽還在世時，就已經做好資產盤點、遺囑、遺產稅的規劃及必要的傳承安排，將來孩子真正需要面對的，就不會只剩下一堆帳單和彼此猜疑。
留房子容易，讓孩子安心接住才難
很多父母規劃傳承時，最關心的是「這間房以後留給誰？」、「我的錢要怎麼分才公平？」，卻很少想到孩子有沒有能力把這份遺產順利接下來。
千萬房產看起來是一份很大的禮物。但如果沒有現金、沒有稅務安排、兄弟姊妹對分配方式也沒有共識，這份禮物，也可能成為下一代衝突的開始。
所以我常說真正完整的傳承規劃，從來不只是決定「財產給誰」。而是連同要繳多少稅、錢從哪裡來、誰負責處理、其他孩子如何平衡、遺產如何順利交到下一代手上，都一起想好。
對子女來說，也不要以為「反正我只拿一點點，其他事情跟我沒有關係」，只要沒有拋棄繼承，就應該提前了解自己在繼承程序中的法律地位，以及可能面對的納稅責任。
財產，是父母一輩子努力留下來的成果。但真正的愛，不只是把房子留下來，而是讓孩子有能力安心地接住它。
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（本文獲「吳挺絹律師/理財規劃顧問(AFP)」授權轉載，原文刊載於此）
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