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理財

報稅新制|營業稅「起徵額」114 年起調高,12 萬店家受惠!營業稅兩大算法一次看

經理人月刊

更新於 12月13日08:53 • 發布於 12月13日08:50 • 林柏源

小生意小確幸來了!財政部宣布,將自明(2025)年 1 月 1 日起,調高小規模營業人營業稅起徵點,這是自 2007 年以來、17 年來的首次調整,預計約有 12 萬家營業人受惠,減稅利益約達 10.68 億元。

17 年來首次調整!營業稅起徵點調高,預計 12 萬營業人受惠

根據財政部公告,買賣業等銷售貨物業別的營業稅起徵點,將由現行的每月銷售額 8 萬元調高至 10 萬元;而裝潢業等銷售勞務業別,則由每月銷售額 4 萬元調高至 5 萬元。

報稅新制|營業稅「起徵額」114 年起調高,12 萬店家受惠
營業稅「起徵額」114 年起調高,預計 12 萬店家受惠。

此項調整主要考量近年來物價上漲,導致原本免徵營業稅的營業人銷售額增加,可能超過現行起徵點而需課徵營業稅。為了反映實際情況,財政部參考自 2007 年至今消費者物價指數(CPI)上漲幅度約 25%,因此進行此次調整。

對於同時銷售貨物及勞務的營業人,財政部表示,將依貨物及勞務各自銷售額占起徵點百分比合計數進行計算,若合計達 100% 即需課徵營業稅。例如,某店家月銷售貨物 12 萬元(超過起徵點 10 萬元的 120%),勞務 2 萬元(占起徵點 5 萬元的 40%),兩者合計為 160%,因此需繳納營業稅。

財政部預估,此次調整將使約 12 萬家小規模營業人受惠,增加減稅利益約 10.68 億元。自 2025 年第一季(1~3 月)查定課徵營業稅案件開始適用,繳納期間為 2025 年 5 月 1 日至 5 月 10 日。屆時,小規模營業人若查定銷售額未達調整後起徵點,將免繳營業稅,亦不會收到營業稅查定課徵核定稅額繳款書。

此次營業稅提高起徵點,能協助減輕小型業者的稅負負擔,幫助小型商家在目前經濟環境中持續發展。

營業稅試算怎麼算?加值型、非加值型營業稅算法一次看

營業稅全名為「加值型及非加值型營業稅」,指營業人在銷售物品或提供服務時,向消費者收取金額,而政府則從銷售金額中課徵稅金。營業稅可以分為 2 種:一般稅額(加值型營業稅)、特種稅額(非加值型營業稅)。

稅額一、一般稅額(加值型營業稅)

以營業人某一期間的 銷項稅額 減去 進項稅額,計算實際應納(或溢付)的稅額。計算公式為:銷項稅額 - 進項稅額 = 應納(溢付)稅額。

舉例來說:
- 銷項稅額(銷售額):15,000 元 * 5% = 750 元
- 進項稅額(進貨額):10,000 元 * 5% = 500 元
- 應納稅額:750 元 - 500 元 = 250 元

稅額二、特種稅額(非加值型營業稅)

特種稅額(非加值型營業稅)則以 銷售總額 直接乘以稅率計算,不考慮進項稅額。計算公式是:銷售額 * 稅率 = 應納稅額。

稅率:

類別 稅率 小規模營業人 1% 保險業之再保費收入 1% 銀行業、證券業等專屬收入 2% 銀行業、保險業經營本業收入 5% 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 15% 酒家及有陪侍服務之店家 25% 農產品批發市場承銷人 0.1%

舉例計算:
某一期間銷售總額 100,000 元,若屬「小規模營業人」,稅率為 1%,應納稅額:100,000 元 * 1% = 1,000 元;若屬「有陪侍服務之茶室」,稅率為 25%,應納稅額:100,000 元 * 25% = 25,000 元。

簡易試算流程:
- 確認適用稅率與稅制類型(加值型或非加值型)。
- 填寫銷售額與進項額(加值型需進行差額計算)。
- 套用公式,計算應納稅額。
- 如需詳細試算表格或範例,可提供更多具體的數據來進一步計算。

資料來源:財政部;本文初稿由 AI 協助整理,編輯:林柏源

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