台美將展開全面性租稅協定談判　解決雙重課稅問題

美國財政部在10月29日宣布，美國與台灣在美國在台協會（AIT）和駐美國台北經濟文化代表處（TECRO）的主持下，將開始談判台美租稅協定，以解決雙重課稅問題。首輪談判預計在未來幾週內進行。

台美租稅協定協談係建立在美國國會的倡議基礎上，拜登政府認可眾議院和參議院內各委員會為解決雙重課稅問題所做的工作，包括提出了《美國-台灣加速雙重課稅減免法案》和《美國-台灣稅務協議授權法案》草案。政府承諾在談判過程中與相關委員會保持溝通，並與國會合作，通過立法批准最終協議，並透過美國內地稅法實施協議。

台美租稅協定簽訂將支持《晶片與科學法案》

這項全面性的租稅協定將為美國和台灣帶來重要利益，特別是，台美租稅協定簽訂將支持《晶片與科學法案》強化半導體供應鏈韌性、創造就業機會以及鼓勵在美國建設半導體製造設施的目標。這將減少雙重課稅對台灣投資美國以及美國投資台灣的障礙，尤其是對於在完整的半導體生態系統中至關重要的中小企業。

預計協定將依照美國租稅協定範本，並包括以下內容：

1.降低跨境支付股息、利息和權利金的扣繳稅；

2.規範常設機構和短期外派員工的稅務處理條款；

3.反租稅濫用條款，以防止獲利不課稅和租稅協定濫用；

4.爭議解決機制；

5.資訊交換條款，以幫助兩地稅務機關履行其作為稅務管理者的職責。

對台資企業的影響

資誠稅務諮詢顧問公司董事蔡怡歆表示，此次協議談判對於台資企業具有重要意義。首先，降低跨境支付的扣繳稅將減少企業的稅務負擔，提升獲利能力。其次，規範常設機構和短期外派員工的稅務處理條款，將有助於企業更靈活地進行跨境人力資源的配置與管理。但是企業必須注意反租稅濫用條款和信息交換條款所產生的影響。

蔡怡歆分析，這一協議的談判進程和最終簽署，將進一步促進台美兩地經濟合作，不只為台資企業在美國的投資和營運提供更有利的稅務環境，也提升美國企業在台營運強化兩地人才技術交流之布局。

勤業眾信國際租稅業務負責人徐有德資深會計師指出，該協定將以美國租稅協定範本為基礎，內容包含降低跨境股利、利息和權利金之扣繳稅率、規範常設機構和臨時跨境工作者之稅務處理、反濫用條款、爭議解決機制和資訊交換條款等。

對於美國財政部進一步說明，此舉亦將支持晶片與科學法欲強化半導體供應鏈、創造就業機會並鼓勵在美投資設立半導體製造廠之目標。台灣財政部也強調，近年台灣相關部會持續與美國行政部門及國會針對台美間超額稅負和雙重課稅議題進行充分討論，一旦簽訂並通過實施，除消除租稅阻礙，預期亦將促進台美雙向投資經貿活動，強化關鍵產業供應鏈。

徐有德表示，相較於先前美國大選相關新聞和辯論會情況使得原本普遍預期美台快速雙重稅收減免法案於今年底通過的不確定性增加，美國財政部近日之公告對於台美雙方人民及企業如同一劑強心針，不僅有利於正赴美投資之台商，對於赴美投資多年因盈餘匯回稅負導致資金滯留美國的台商企業更是利多。此外，協定中關於常設機構相關規範，預期亦可以降低台商在美設立發貨倉交易型態所產生之美國稅務風。

延伸閱讀

• 颱風假未出勤領薪兩樣情！立委籲法制化　勞動部長搬出縣市首長說有困難
• 王世堅曝9家公股行庫貸款給建商養地 金額超過2千億　點名土銀「最惡劣」