【12/21～01/11財稅焦點】財政部減稅紅包來囉
生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
財政部減稅紅包來囉
115年起，財政部實施多項利民便民措施，減輕民眾負擔，打造友善賦稅環境。
一、調高114年度每人基本生活所需費用為新臺幣21.3萬元，明年綜合所得稅即可適用。
二、調高長期照顧特別扣除額為18萬元，民眾在115年5月申報114年度綜合所得稅適用。
三、調高115年度綜合所得稅免稅額及相關扣除額，
免稅額：由9.7萬元調高至10.1萬元；70歲以上納稅義務人、配偶或受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額由14.55萬元調高至15.15萬元。
標準扣除額：單身者，由13.1萬元調高至13.6萬元，有配偶者，由26.2萬元調高至27.2萬元。
薪資所得及身心障礙特別扣除額：由21.8萬元調高至22.7萬元。
課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額亦分別按消費者物價指數上漲幅度調整。
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營利事業擴大書審申報規範
營利事業所得稅結算申報擴大書面審核制度，係為簡化稽徵作業及推行便民服務，依「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」規定，全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣3千萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在前揭要點規定之標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅額者，稽徵機關得以書面審核核定。
營利事業申報適用擴大書審，仍應依規定設置帳簿，依法取得、給與及保存憑證，並依規定辦理扣免繳申報。
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未上市櫃股權交易之贈與稅風險
依據規定，未上市(櫃)公司股權移轉如以明顯低於資產淨值之價格出售，而未能提出足以影響售價之客觀因素證明者，差價部分將視為以顯著不相當代價讓與財產，應依法核課贈與稅。
舉例來說，納稅義務人甲君於114年2月11日以每股10元出售未上市櫃乙公司股權100,000股，惟經依乙公司出售時之資產負債表計算每股資產淨值為250元，實際股權價值為2,500萬元，與甲君出售價格之價差高達2,400萬元，經國稅局認定以顯著不相當代價讓與財產，係屬《遺產及贈與稅法》第5條第2款規定，以贈與論之情事，遂通知甲君於文到10日內辦理贈與稅申報或提出非屬贈與之證明，甲君已在通知期限內完成申報，並繳納贈與稅額215萬餘元。
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115 年各縣市地價與土地現值調整
依據規定，「公告土地現值」是土地移轉及設定典權時，審核土增稅的依據；「公告地價」則是土地所有權人申報地價參考，也是核課地價稅的依據，每兩年調整一次。依規定，各縣市地價及標準地價評議委員會應於年底前完成評定，並於隔年元旦公告。
近期各縣市公告土地現值及公告地價，以六都與新竹縣市來看，今年只有台北市下跌0.31％，其餘直轄市皆調漲，
又以台南市現值漲4.42％最多；兩年調整一次的公告地價，則六都全漲，又以新北市漲9.54％最多。
以土地現值來看各縣市「地王」，多為老面孔，僅台南市「地王」換人，由新光三越新天地店首度拿下。
台北市過去一年整體不動產市場呈「量縮價微跌」格局，經地價評議委員會考量最近一年地價動態及整體經濟狀況後，評定全市平均調幅為下跌0.31％，主因住宅區段下跌0.58％、公告地價則較113年上漲3.9％。「北市地王」由台北101大樓持續蟬聯，公告土地現值每坪約698.2萬元，第13度站上全國地王寶座。
新北市115年公告土地現值漲3.9％、公告地價則較2024年漲9.54％，坐落新板特區的板信商業銀行雙子星總部大樓，公告現值換算每坪約267.8萬元，連17年蟬聯新北市地王。
桃園市115年公告土地現值平均漲1.88％、公告地價平均漲7.7％，地王由桃園區中正路與復興路口的站前土地以每坪162萬元蟬聯。
台中市2026年公告土地現值平均上漲1.26％，為連六年調漲，「全台百貨店王」台中新光三越以每坪238萬元、20度蟬聯台中「地王」。
高雄市2026年公告土地現值平均上漲1.21%、公告地價平均調幅4.32％，高雄地王由高雄大遠百13度蟬聯，公告土地現值每坪195萬元。
台南市2026年公告土地現值調升4.42％、公告地價調升7.55％，台南地王今年出現變動，新光三越新天地店以每坪約115.7萬元，超越新光三越中山店成為地王。
另外新竹縣公告土地現值平均調漲2.86％，公告地價平均調漲7.09％，新地王為新竹喜來登大飯店；新竹市公告土地現值平均漲幅2.93％，公告地價平均漲幅3.06％，竹市地王仍由城隍廟旁中山路土地蟬聯。
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綜所稅退稅成長分析
申報去年綜所稅的第三批退稅，將於20日入帳，這批共7.2萬戶、退稅金額共8.5億元。三批綜所稅退稅共384.6萬戶，年增5.9％，退稅682.2億元，年增達14.1％，反映出免稅額、扣除額、基本生活費調升的減稅效應。
根據統計，今年總申報件數705.3萬件，年增1.95％。從五區國稅局來看，北區結算申報件數約279萬件、維持五區之最，其次為中區161萬件、南區96萬件。
退稅部分，整體退稅案件384萬6,841件、年增5.98％，退稅金額682.2億元、年增14.19％。退稅案件與金額增加，主要與2024年綜所稅課稅級距、免稅額、扣除額及每人基本生活費調高有關。
從五區國稅局來看，退稅件數與金額，以北區147萬873戶、退稅285.3億元最多，其次為中區91萬334戶、133.1億元，台北國稅局共退稅47萬2,968戶，雖為五區第四，但金額118.2億元為五區第三。
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代墊遺產稅之法律糾紛案例
根據媒體報導，新竹法院近期判決一起代墊遺產稅法律訴訟案，起因是新竹老翁五年前過世，由母親、兄弟姊妹共7人一起繼承遺產，也一起面對必須分攤265萬多的遺產稅，姊妹因考量弟弟經濟條件不好，同意弟弟讓渡他位於嘉義的房產後，姊妹倆人分別把代墊的37萬多匯入母親戶頭後，再由母親出面清繳弟弟應繳的遺產稅75萬多，沒想到翁男早因債過高導致被債權人查封房子，姊妹倆怒告要求他返還前述代墊款及相關利息，新竹地院判處翁姓姊妹一審勝訴，弟弟需退回共75萬6315元，還需負擔這起官司的訴訟費用。