海外所得免稅攻略

海外所得，指的是非中華民國及香港、澳門地區來源的所得，包括在海外獲得的營利所得、薪資所得、利息所得、財產交易所得⋯⋯等等。海外所得是否要跟一般所得稅一樣繳交稅額給政府？該要繳交多少稅？這些都是日益全球化的現代社會裡，與大家息息相關的問題。不論是現在或是未來都很有可能會遇到，讓這篇免稅攻略陪著你努力賺錢、開心納稅。若海外所得超過 100 萬元，須全數計入基本所得額當中；如果高於 670 萬，超過的部分要另以 20% 計稅。其中，基本所得額包括綜合所得淨額、海外所得、特定保險給付⋯⋯等等。

一般所得稅額 VS. 基本所得稅額

為了維護租稅公平，避免因過度使用租稅減免政策，造成納稅人因為繳納較少的稅，甚至不用繳稅，而產生納稅不公的情況，因此減免過後的一般所得稅額需要與基本所得稅額比較，以金額較高者來繳納所得稅。如果基本所得稅額比一般所得稅額還高，要繳交基本所得稅額，但這並不包括投資抵減稅額（例如股利抵稅）；所以投資人若領太多 KY 股股利，會造成海外所得過高，必須採用基本所得稅額來繳稅，而這就無法使用一般所得稅，將台股股利拿來抵稅囉！

已繳納外國所得稅、海外投資損失

當投資人的基本所得稅額，經計算之後高於一般所得稅額時，如果投資人已經在外國繳納海外所得稅，可以將海外已納稅額拿來扣抵一般及基本所得稅額之差額，不過扣除完的基本所得稅額不得小於一般所得稅額，否則就與前面一段的規則互相牴觸了。投資一定有風險，如果在海外投資發生損失時，應該要怎麼繳稅呢？舉例來說，某位富商在海外經營公司，當年度營利所得三百萬，不過在投資海外資產時，損失一千萬，那富商可以將損失與營利所得互相抵銷，然後不用繳稅、甚至是抵稅嗎？答案是不行。當海外投資發生損失，只能扣除海外所得中的「財產交易所得」項目，並以扣完為止，不能抵免其他項目所得喔！

備註計算公式

• 一般所得稅額＝綜合應納稅額 − 投資抵減稅額

• 綜合應納稅額＝綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額

• 綜合所得淨額＝綜合所得總額 − 免稅額 − 扣除額 − 特別扣除額

• 基本所得稅額＝（綜合所得淨額＋海外所得＋特定保險給付＋私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得＋非現金部分之捐贈扣除額 − 670 萬）× 20%【延伸閱讀】

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