前言
隨著永續意識的抬頭，企業需要遵循相關法規進行永續揭露。雖然金融業普遍在盤查範疇一與範疇二的碳排表現出色，但範疇三的碳排其實才是金融業的核心關鍵。金管會為接軌國際永續金融相關推動，於2022年9月發布「綠色金融行動方案3.0」，提出五大推動面向，強調金融機構應瞭解其自身及投融資組合的碳排放情形，並評估及辨識氣候變遷對個別金融業者及整體市場可能帶來的影響，以推動永續金融的發展。
因此，金融機構紛紛導入PCAF碳核算方法學，協助金融業者測量及揭露自身、投融資活動相關之溫室氣體排放情形，可以有一致性和可比較性。本文將著眼於保險業如何透過PCAF碳核算方法進行相關業務的碳排放盤查。
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PCAF是什麼?
PCAF是碳核算金融聯盟（Partnership for Carbon Accounting and Financials）的簡稱，其針對範疇三中的第15項類別，著重於金融機構之投融資的部位，為各資產類別訂定「一致性」、「可比性」、「可靠性」和「清楚揭露」的氣候財務排放評估準則，PCAF目標是為金融業打造一套碳核算架構。
PCAF也與多個全球倡議組織密切合作，促使加入PCAF之金融機構能夠根據「氣候相關財務揭露」(TCFD)評估與氣候相關風險；使用「科學基礎碳目標倡議」(SBTi)開發的方法制定基於科學的目標；向「碳揭露專案」(CDP)揭露其所需報告；為氣候相關策略提供資訊，並開發低碳轉型之產品等作為。
PCAF對於保險業之重要性
TCFD工作小組於2021年10月發布之執行建議報告書《Implementing the Recommendations of the Task Force on Climate-related Financial Disclosures》提及，保險業於「指標與目標」項目在數據和方法可取得的情況下，保險公司應揭露商業不動產和特定保險業務範圍（Line of Business，簡稱LoB）之溫室氣體排放或加權平均碳強度（Weighted average carbon intensity，簡稱WACI）。台灣的金管會於2021年11月30日提出「保險業氣候相關風險財務揭露指引」，強化保險業者接軌TCFD。除追蹤企業自身範疇一和範疇二溫室氣體排放外，上下游供應鏈之範疇三排放亦是邁向淨零轉型之重要環節。
由於尚未有公認保險業務相關排放衡量的標準，PCAF於2022年11月提出保險業務排放準則《The Global GHG Accounting and Reporting Standard Part C: Insurance-Associated Emissions》讓保險業者能有一致、可比較的溫室氣體排放衡量方法。
PCAF評估架構圖（資料來源：PCAF相關報告，TEJ整理）
保險業務範圍之GHG界定
金融機構衡量投融資部位之溫室氣體排放量時，因保險業所取得的保費大多數用於投資。為避免重複計算，PCAF將保險業務相關排放與投融資排放分開計算，外部人才能清楚了解排放源。下面將會介紹下面將會介紹保險業務界定範圍：
保險業務排放類別
再／保險公司依據業務範圍 ( Line of Business，簡稱LoB)，為不同客戶提供其需要的風險承保。PCAF準則要求應計算碳排放量之承保業務主要為以下兩類別：
- 商業保險（Commercial lines）：由企業組織購買的保險。
- 個人車險（Personal motor lines）：由個人或家庭購買的車險。
由於輸配電機械產品關乎用電安全，安全性、穩定性的要求高，且亦須提供產品維修、事故處理等售後服務，故台廠多以內銷市場為主。在最大客戶台電預算持續投入之下，為整體的市場規模注入活水，將帶動整體輸配電機械產業營收成長的趨勢。
PCAF不納入衡量的範圍：
- 如個人保險（除車險）、壽險、個人意外和合約再保險，因個人資料的取得限制，不納入計算。
- 結構性信用保險、履約保證保險牽涉三方關係人（債權人、債務人、保險人），且特定情況下與金融機構具有相仿身份，因此必須多加考慮其中之差異，故PCAF於本準則中不納入計算。
- 無法確切區分資產業務或排放邊界的險種，例如政府單位所購置之保險、建築工程全險、安裝工程全險等，目前PCAF暫未提出適合的衡量方式。
碳移除、碳避免
企業可以透過「移除方案（碳移除）」和「減緩方案（碳避免）」達到轉型，而再／保險公司於承保時，亦可藉由被投保公司的減碳方案，替全球溫室氣體減量作出貢獻。
- 碳移除：
透過不同的技術和方法，從大氣中移除二氧化碳，進行溫室氣體減量與捕捉，而再／保險公司可承做碳捕捉相關儀器之財產與意外險之業務。透過支持承保這些能直接減碳的項目，有助於降低整體現行的碳排放。
- 碳避免：
為改善現行技術以及避免工業發展所帶來的環境迫害，碳避免旨在衡量公司去碳化的貢獻，即執行低碳轉型專案排放量（project emissions）與未執行專案前排放量（亦稱基準排放量，baseline emissions）之差異。因此保險公司在承保時，也必須留意投保公司在減碳方面是否有做出改善與貢獻，能當作一種客戶篩選的方式。
但上述兩者皆因不易衡量，或是相關機構未給出明確指引，故都停留在概念的階段。
保險業務相關排放之衡量方式
保險業務相關排放計算式
保險業務相關排放（商業保險和個人車險）與投融資排放之結構相同，衡量再／保險公司承擔客戶年度溫室氣體排放的一部分，由歸因因子乘以客戶(被保公司／被投保物品)排放量而得。
商業保險
- 納入範疇：
不論再／保險公司之客戶屬何產業，皆需納入客戶銷售商品或服務的範疇一、二和三排放量。其中，範疇三須為合理並可驗證的估計數據。PCAF建議金融機構若未能揭露範疇三，金融機構須解釋原因。
- 歸因因子：
保險業務歸因因子為被保人的所有資金來源中，再／保險公司的風險承擔，計算式如下：
一家企業可能對多個項目、特定商品和設備進行投保，歸因因子乃為「該家公司投保於該再／保險公司之總保費」除以「該公司銷售商品或服務當期整體營收」。目前準則之保險業務相關歸因因子，並非以資產類別為基礎，而是以整個實體（企業組織、母公司、子公司等）層面進行衡量。
3.資料品質：
計算保險業務相關排放時，需要客戶被保商品或服務的營收、溫室氣體排放量，但不是所有再／保險公司皆可得到相關數值，故將產生資料來源不一致的問題。為促進改善資訊揭露的精確度，PCAF依保險業者資料取得的狀況，做品質鑑別說明並給予相應的分數，數據品質越佳，分數越低（即品質最佳為分數1，最差為分數5）。
就商業保險，可取得銷售商品或服務確切的GHG絕對排放量之資料品質為最佳；基於實質使用或產出推算的銷售商品或服務排放量為次佳；基於經濟額度推算的排放量為較差。
個人車險
該類別僅包含個人用之車險，為車主若遭受與車輛相關的損失，則對不同類型車輛之車主，進行賠償的保險合約。PCAF表示再／保險公司投保的所有類型車輛皆需納入，若有無法納入的類型，需提供相關解釋。
- 納入範疇 ：
再／保險公司需納入被投保車輛之範疇一和二排放量，若為油車，則範疇一為車輛燃料燃燒之直接排放量；若為電動車或油電混和車，其能源消耗量將歸屬於範疇二。
- 歸因因子：
為被保車輛保費占投保期間車輛總成本（為了使車輛得以行駛所耗費之總成本）之比例，再／保險公司於此情況下所扮演的角色屬「推動者（Enabler）」，表示再／保險公司提供車險即促使該車輛能夠合規行駛。因此，再／保險公司在交通系統中顯然為利害關係人之一，對車輛流通有影響力。在車輛的價值鏈中，存在多個推動者，影響保險業務相關的溫室氣體排放核算。為了確保歸因因子之合理，分母需要納入所有推動者促使車輛得以行駛時之總成本。
- 計算方式：
個人車險歸因因子有兩種方法，計算式如下圖：
個人車險之歸因因子須至少每五年更新一次，再／保險公司可採用PCAF提供的數據，亦可自行推算。若資料可取得，以省級或國家層級計算；若資料無法取得，則可以整體區域層級或全球層級計算。再／保險公司應提供較精細級別的算法，倘若未能取得，可採用不同級別的資料，並說明未能取得之原因。
4.資料品質 ：
求得個人車險相關排放時，需要客戶被保車輛於投保期間之溫室氣體排放量，而非所有再／保險公司皆可取得確切數值，將會產生資料來源不一致的問題。如同商業保險，進行資料品質鑑別說明並給予相應的分數。數據品質越佳，分數越低（即品質最佳為分數1，最差為分數5）。
車輛GHG排放量以實際數值之資料品質最佳；由已知車輛型號的燃料排放因子和當地平均行駛距離推估為次佳；未能得知確切燃料排放因子，以其平均值和區域平均行駛距離推估為較差。
結語
面對氣候變遷帶來之挑戰，各產業皆無法避免轉型風險，保險業者也不例外。保險業務相關排放與投融資排放，對客戶的影響力並不相同，因此兩者須分開揭露。針對歸因因子的計算，商業保險與個人車險的歸因因子之分子皆採用保費，但分母則不同—商業保險為被保險公司之銷售商品或服務當年度總營收，個人車險則為與該投保車輛於被投保期間產生之總耗費成本。
衡量保險業務相關排放時存在之限制，值得注意兩點：
- 因保險市場週期性變化（Insurance market cycles）或總體經濟變化，如災害頻率、投資收益法規變化等，易導致保費與營收脫鉤，進而影響高／低估保險業務相關排放量。例如，發生災害或損失的頻率上升，保險公司可能需要支付更多的理賠金，即使被投保公司的排放量未增加，亦可能導致再／保險保費提高、歸因因子上升、高估保險業務相關排放量。
- 衡量個人車險之車輛排放時，因未能獲知各該車輛對不同類別燃料之使用比重，故難以衡量雙燃料車輛（Dual-fuel vehicles）之確切能源效耗，例如油電混合車。
再／保險公司實際上對客戶並無財務或營運控制的權力，推動客戶減碳的影響力較為薄弱。但仍能透過與客戶合作，因應保險相關政策，隨著時間去降低範疇一、二和三排放量。
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延伸閱讀
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