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112年度綜合所得稅5大報稅新知，報您知！
112年度綜合所得稅結算申報將自今年5月1日開始，您知道今年報稅有那些新利多嗎？
南區國稅局彙整了「112年度綜合所得稅報稅新知總整理」，讓您快速掌握今年報稅的新措施。
一、民法成年年齡下修為18歲
112年1月1日起，個人滿18歲（民國94年出生）即為成年，於辦理112年度綜合所得稅結算申報時，可選擇單獨申報或與扶養渠等的納稅義務人合併申報；但如屬93年及以前年度出生者，需有「在校就學」、「身心障礙」或「無謀生能力」等情況之一，才可由扶養渠等的納稅義務人合併申報。
二、調高基本生活所需費用
財政部依納稅者權利保護法第4條規定，參照行政院主計總處公布最近一年（111年）每人可支配所得中位數的60%，訂定112年度每人基本生活所需之費用金額為20.2萬元，較去年調增6千元，民眾今年申報綜合所得稅時，即能享受該減稅利益。
三、新增「查調資料稅額估算表」
使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統(線上版)及手機辦理報稅時，第一次登入可下載「查調資料稅額估算表」，檢視申報內容，填寫基本資料後，輸入繳（退）稅資料並執行「申報資料上傳」，即完成申報，省時又便利。
四、精進網路申報附件上傳措施
網路申報附件上傳的每戶總容量由10MB提高至15MB，於今年5月31日前，可透過該網路申報系統附件上傳功能上傳，或於今年6月11日前至財政部電子申報繳稅服務網之附件上傳系統上傳。檔案僅支援上傳PDF、PNG及JPG格式且不可加密，附件張數較多者建議以PDF檔上傳。
五、實施個人CFC制度
個人CFC制度自112年1月1日起施行，申報戶成員如有直接或間接投資低稅負區關係企業，依序判斷該企業是否符合CFC定義及豁免規定，認定個人為適用對象、計算CFC當年度盈餘及應歸課之營利所得計入基本所得額。於辦理結算申報時，應檢附經會計師查核簽證之CFC財務報表，或其他足資證明CFC財務報表真實性並經個人戶籍所在地國稅局確認之文據。如未能依限檢附前開文據者，應於今年5月31日前敘明理由向國稅局申請延期提供，並以1次為限。
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113年期房屋稅將於5月開徵，繳納期限至5月31日
財政部賦稅署表示，今年期房屋稅將於5月1日開徵，繳納期限至同月31日，請納稅義務人於期限內繳納。
賦稅署說明，直轄市及縣（市）地方稅稽徵機關已陸續寄發房屋稅繳款書予納稅義務人，倘納稅義務人尚未收到，請儘速向房屋所在地地方稅稽徵機關申請補發，亦可利用自然人／工商／金融憑證、已註冊健保卡及密碼，或行動自然人憑證（TW FidO），登入「地方稅網路申報作業網站」（https://net.tax.nat.gov.tw），線上查繳稅款。
為利納稅義務人繳納稅款，財政部提供多元化繳稅管道，納稅義務人可持繳款書至代收稅款金融機構以現金或票據繳納，稅額在新臺幣3萬元以下者，可至便利商店繳納；也可以透過自動櫃員機、信用卡、晶片金融卡、活期存款帳戶及電子支付帳戶等方式進行繳稅。另外，亦可透過行動裝置或開辦電子支付工具繳稅服務業者（參與業者詳網路繳稅服務網站，https://paytax.nat.gov.tw）之APP掃描繳款書上QR-Code（以「TWQR」作為共同標示）進行繳稅。各項繳稅作業細節可參閱繳款書上之繳納說明或至「財政部稅務入口網」（https://www.etax.nat.gov.tw）「線上服務」項下「電子申報繳稅服務」查閱。若已辦理與金融機構或郵政機構約定以存款帳戶轉帳繳稅之納稅義務人，請在帳戶內預留足額之存款，以備繳稅。
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112年度營利事業所得稅結算申報開放信用卡繳稅
隨著數位化時代來臨，國稅局持續提升納稅義務人報繳稅的便利性，在今年5月所得稅結算申報期間，營利事業又新增一種便捷繳稅方式，只要透過網路辦理112年度營利事業所得稅結算申報，就可以使用營利事業負責人本人或該營利事業持有之信用卡繳納稅款。
營利事業如要使用信用卡繳納結算稅額，應透過電子申報繳稅系統辦理結算申報，不限定使用營利事業企業卡，負責人本人持有之信用卡繳稅也可以，但以1張信用卡為限，經授權成功後，不得取消或更正授權金額。如有更正申報致繳稅金額變動，屬稅額增加者，就稅額增加部分，可利用自動櫃員機轉帳繳納，也可以列印繳款書至代收稅款金融機構(郵局不代收)或便利商店(限3萬元以下)繳納；屬稅額減少者，則由國稅局依規定辦理退稅。
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5月報稅長照扣除額資格及證明文件再放寬
納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利部公告課稅年度「須長期照顧之身心失能者」，於今年辦理112年度綜合所得稅申報時，每人可扣除長期照顧特別扣除額12萬元，但適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%分開計稅或基本所得額超過670萬元者，不得扣除。
配合衛福部修正「個人符合長期照顧特別扣除額之須長期照顧之身心失能者資格」及勞動部修正「外國人從事就業服務法第46條第1項第8款至第11款工作資格及審查標準」第18條，放寬雇主聘僱外國人從事家庭看護工作之被看護者資格條件，今年辦理112年度綜合所得稅申報扣除長期照顧特別扣除額，也同步放寬3大適用條件：1.自112年10月15日起「病症暨失能診斷證明書」效期由60天放寬為1年內有效；112年10月14日以前開立之「病症暨失能診斷證明書」，只要開立日起1年內期間含括課稅年度，就屬有效文件。2.新增入住社區式長照機構團體家屋具有住宿事實之適用機構。3.入住適格機構期間死亡，倘係前一年度已入住達90日且持續入住至課稅年度死亡者，課稅年度不受須入住達90日之限制。
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房租特別扣除額設排富條款
立法院會去年三讀修正通過「所得稅法」第17條條文，將房屋租金支出從列舉扣除，改為特別扣除額，扣除額額度並由12萬元提高為18萬元，明年申報即可
適用，但排除三種情況，包括對於納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在我國境內有房屋者；適用課稅稅率20％以上；股利按28％稅率分開計稅或按20％課徵基本稅額的對象，即使未申報購屋借款利息、且符合租屋供自住而非供營業或執行業務使用之規定，仍不可申報扣抵房屋租金支出。
舉例來說，以單身自住族為例，年所得薪資約200萬元、月租金1.5萬，今年5月申報112年度綜合所得稅時，將未滿70歲的母親列為受扶養親屬，只要未列報購屋借款利息，就可以選擇以限額12萬元內列舉扣除額方式申報，無須特別考量母親名下是否有房。
但在明年5月報稅時，將名下有房子之母親列為受扶養親屬，計算後應納稅額為12萬7,900元，與未將母親列為受扶養親屬的11萬9,100元相比，反而有列扶養的應繳稅額更高。
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營利事業最低稅負制免稅額調高10萬
五月除了所得稅、房屋稅外之外，別忘了營利事業也需要申報，因應消費者物價指數（CPI）累計漲幅達標，免稅額就會調升，今年企業申報最低稅負制的免稅額，已從50萬元調升至60萬元，預計有千家企業受惠。
營利事業最低稅負制計稅方式，是以基本所得額減除免稅額60萬後，再乘以稅率12%。其中基本所得額是指營所稅課稅所得額及特定減免稅所得。
而企業買賣KY股所得，屬證交所得，雖不納入營所稅課稅範圍，但仍須納入企業最低稅負制申報，併入基本所得額計稅。
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