เปิดเทคนิคการวางแผนภาษี สำหรับการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ ตอนที่ 1
บทความโดย “รัตนาวดี อนุสรณ์วงศ์ชัย” นักวางแผนการเงิน CFP® สมาคมนักวางแผนการเงินไทย
วันที่ 4 มีนาคม 2567 ปัจจุบันผู้คนตระหนักเกี่ยวกับการวางแผนการเงินเพื่อการเกษียณมากขึ้น โดยนำเงินออมมาบริหารเพื่อสร้างผลตอบแทนผ่านการลงทุนในหุ้น กองทุนรวม ตราสารหนี้ ทองคำ เป็นต้น
หนึ่งในทางเลือกที่นิยมกัน คือ การนำอสังหาริมทรัพย์ที่มีอยู่หลายแห่งไปให้ผู้อื่นเช่า แต่เมื่อมีรายได้ค่าเช่า สิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้เลยคือ ภาษี ดังนั้นควรศึกษาถึงภาระภาษีที่เกี่ยวข้อง เพื่อบริหารภาษีอย่างถูกกฎหมายและประหยัดภาษีได้มากที่สุด
ภาษีที่เกี่ยวข้องกับการมีรายได้ค่าเช่า
1) ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง หากผู้ที่เป็นเจ้าของคอนโดมิเนียมมีทั้งคอนโดมิเนียมที่อยู่อาศัยเอง (มีชื่ออยู่ในทะเบียนบ้าน) และคอนโดมิเนียมเพื่อปล่อยเช่าอีกหลายที่ โดยคอนโดมิเนียมแต่ละที่มีมูลค่าต่ำกว่า 50 ล้านบาท กรณีนี้จะมีคอนโดมิเนียมหลังแรก ที่ใช้อยู่อาศัยเองเท่านั้นที่ได้รับยกเว้นภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง
คอนโดมิเนียมหลังถัดไปเพื่อปล่อยเช่า จะเสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้างในอัตราร้อยละ 0.02 หรือเสียภาษีล้านละ 200 บาท เนื่องจากปัจจุบัน กรณีการให้เช่าคอนโดมิเนียมเป็นรายเดือน ถือว่าเป็นการใช้เพื่ออยู่อาศัย ตามประกาศกระทรวงการคลังและกระทรวงมหาดไทย เรื่อง หลักเกณฑ์การใช้ประโยชน์เป็นที่อยู่อาศัย
2) อากรแสตมป์สัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์ต้องเสียค่าอากรแสตมป์ ในอัตรา 1 บาท ต่อทุกจำนวนของค่าเช่า 1,000 บาท หรือเศษของ 1,000 บาท
3) ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายหากผู้เช่าเป็นบุคคลธรรมดาผู้ให้เช่าจะไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่ถ้ากรณีผู้เช่าเป็นบริษัท ผู้เช่าที่เป็นบริษัทจะมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 5 กรณีนี้ ผู้ให้เช่าจะต้องได้รับหนังสือรับรองการหัก ณ ที่จ่ายที่ออกโดยผู้เช่า เพื่อที่ผู้ให้เช่าจะสามารถใช้เป็นหลักฐานในการเครดิตภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
4) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค่าเช่า ถือเป็นเงินได้พึงประเมินประเภทที่ 5 หรือที่เรารู้จักกันว่า เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (5) โดยเงินได้ค่าเช่าจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายได้จาก2 วิธี คือ
– หักแบบเหมาเช่น กรณีให้เช่าบ้าน คอนโดมิเนียม หักได้ร้อยละ 30 และหากเป็นการให้เช่าที่ดิน ที่ดินที่มิได้ใช้ในการเกษตรกรรม หักได้ร้อยละ 15 ของรายได้ หรือ
–หักค่าใช้จ่ายจริงตามความจำเป็นและสมควร โดยการหักค่าใช้จ่ายตามจริง ในกรณีมีหลักฐานพิสูจน์ได้ว่ามีค่าใช้จ่ายตามจริงมากกว่าการหักค่าใช้จ่ายแบบเหมา ผู้มีเงินได้อาจเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริง ทั้งนี้จะต้องมีเอกสารหลักฐานเพื่อประกอบการหักค่าใช้จ่ายตามจริงด้วย เช่น ใบเสร็จรับเงินจากการเสียภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง สามารถใช้เป็นเอกสารการหักค่าใช้จ่ายได้เป็นต้น
การเสียภาษีบุคคลธรรมดา สำหรับผู้มีรายได้ค่าเช่า จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี และชำระภาษี 2 ครั้ง
– นำรายได้ค่าเช่าตั้งแต่เดือนมกราคม ถึงเดือนมิถุนายน มายื่นแบบแสดงรายการแบบครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) ภายในเดือนกันยายน และ – นำรายได้ค่าเช่าตั้งแต่เดือนมกราคม ถึงเดือนธันวาคม มายื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี (ภ.ง.ด.90) ภายในเดือนมีนาคมของปีถัดไป โดยสามารถนำภาษีที่จ่ายไปแล้วในช่วงครึ่งปีแรกตามแบบ ภ.ง.ด.94 มาคำนวณออกจากภาษีประจำปีได้
ข้อควรระวัง
หากอสังหาริมทรัพย์เป็นกรรมสิทธิ์รวม เช่น นายภาษีและนายออม เป็นเจ้าของรวมในที่ดินโดยที่ดินดังกล่าวไม่ได้แบ่งแยกกรรมสิทธิ์ หากต้องการนำที่ดินให้ผู้อื่นเช่า โดยได้รับค่าเช่า 100,00 บาท กรณีนี้นายภาษีและนายออม ไม่สามารถแบ่งค่าเช่าคนละ 50,000 บาท เพื่อนำไปรวมเสียภาษีภายใต้นามของตัวเองได้
เนื่องจากการนำที่ดินซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์รวมออกให้เช่าเพื่อประสงค์แบ่งปันกำไรอันจะพึงได้จากกิจการที่ทำนั้น เข้าลักษณะเป็นห้างหุ้นส่วนสามัญ ดังนั้น ค่าเช่า 100,000 บาทดังกล่าวจะต้องนำมาเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนามห้างหุ้นส่วนสามัญ
โดยหากนายภาษีและนายออมนำเงินได้จากการเช่าที่ดินเฉพาะส่วนของตนเองไปยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ในนามของตนเองแล้วนั้น ถือได้ว่าเป็นการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีผิดหน่วยภาษี และจะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ในนามห้างหุ้นส่วนสามัญใหม่พร้อมกับเสียเงินเพิ่ม และห้างหุ้นส่วนสามัญไม่มีสิทธินำภาษีอากรที่ได้ชำระในนามของนายภาษีและนายออมมาหักออกจากภาษีที่ต้องชำระตามแบบ ภ.ง.ด.90 ของห้างหุ้นส่วนสามัญได้
หมายเหตุ:เงินส่วนแบ่งกำไรของผู้เป็นหุ้นส่วนไม่ต้องนำมารวมคำนวณเสียภาษีในนามนายภาษีและนายออมอีกครั้ง หากเป็นกรณีเป็นอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับทางมรดกหรือโดยเสน่หา
เนื่องจากภาษี ถือเป็นค่าใช้จ่ายอย่างหนึ่ง หากศึกษาอย่างดี จะสามารถจัดการภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ เพื่อให้เสียภาษีอย่างถูกต้องและมีประสิทธิภาพมากที่สุด
- ประเทศไหนที่ความมั่งคั่ง เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วใน 10 ปีข้างหน้า ?
- “หุ้น TV ไทย” กำไรดิ่ง แก้เกมทำหนัง-ลดพึ่งรายได้โฆษณา
- เกรียงไกร-สมโภชน์ ออกอาวุธใหม่ ชิงประธานสภาอุตสาหกรรมฯ
อ่านข่าวต้นฉบับได้ที่ : เปิดเทคนิคการวางแผนภาษี สำหรับการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ ตอนที่ 1
ติดตามข่าวล่าสุดได้ทุกวัน ที่นี่
– Website : https://www.prachachat.net