ประกอบธุรกิจผ่าน PayPal

ปุจฉา : บริษัทฯ เป็นลักษณะสอนภาษาโดยการรับเงินทาง PayPal และจ่ายเงินให้กับครูต่างชาติ (ไม่ได้อยู่ในประเทศไทย) กรรมการบริษัทฯ เป็นชาวต่างชาติเปิดธุรกิจทางด้านสอนภาษา+จดทะเบียนบริษัทในประเทศไทยค่ะ แต่การรับเงินค่าเรียนจะให้ลูกค้าจ่ายทาง PayPal และ ทางบริษัทฯ จะจ่ายเงินให้กับครูต่างชาติทาง PayPal ลักษณะแบบนี้มีอะไรเกี่ยวกับทางด้านภาษีได้บ้างคะ

วิสัชนา : กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการให้บริการสอนภาษา โดยการรับเงินจากลูกค้าและจ่ายเงินให้กับครูต่างชาติทาง PayPal นั้น

1.กรณีบริษัทฯ มิได้รับอนุญาตให้จัดตั้งโรงเรียนเอกชนเพื่อสอนภาษาจากกระทรวงศึกษาธิการ ตามมาตรา 18 แห่งพระราชบัญญัติโรงเรียนเอกชน พ.ศ. 2550

(1) กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล บริษัทฯ ต้องนำรายได้จากการประกอบกิจการ หรือเนื่องจากการประกอบกิจการที่ได้กระทำในรอบระยะเวลาบัญชีทั้งสิ้น ไปรวมคำนวณกำไรสุทธิ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

(2) กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ ต้องนำรายได้จากการประกอบกิจการโรงเรียนเอกชน ไปรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา 81 (1)(ช) แห่งประมวลรัษฎากร

2.กรณีที่บริษัทฯ ได้รับใบอนุญาตจัดตั้งโรงเรียนฯ จากกระทรวงศึกษาธิการ ตามมาตรา 18 แห่งพระราชบัญญัติโรงเรียนเอกชน พ.ศ. 2550

(1) กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล โรงเรียนฯ จึงเป็นนิติบุคคลนับแต่วันที่บริษัทฯ ได้รับใบอนุญาต และบริษัทฯ มีฐานะเป็นผู้แทนของโรงเรียนเอกชนตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 24 แห่งพระราชบัญญัติฉบับดังกล่าว กรณีนี้จึงถือว่าบริษัทฯ มิได้เป็นผู้ประกอบกิจการโรงเรียนเอกชน การที่มาตรา 47 แห่งพระราชบัญญัติโรงเรียนเอกชน พ.ศ. 2550 ได้กำหนดให้โรงเรียนฯ โดยคณะกรรมการบริหารทำการจัดสรรผลตอบแทนที่ได้ จากการดำเนินการของโรงเรียนฯ ให้แก่บริษัทฯ ในฐานะผู้รับใบอนุญาตตอบแทนที่ได้รับจัดสรรดังกล่าว จึงเป็นการจ่ายเงินเพื่อตอบแทนการที่บริษัทฯ ดำเนินการขอรับใบอนุญาตจัดตั้งโรงเรียน ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร

บริษัทฯ จึงไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 284) พ.ศ. 2538 แก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 588) พ.ศ. 2558 ส่วนกรณีที่บริษัทฯ มีรายได้อื่นๆ ตามข้อหารือ ซึ่งปรากฏตามหลักฐานใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีว่าเป็นของบริษัทฯ หากบริษัทฯ รับรู้รายได้ดังกล่าวเป็นรายได้ของบริษัทฯ กรณีถือว่าเป็นรายได้ที่บริษัทฯ ได้รับเนื่องจากกิจการอื่นนอกจากการประกอบกิจการโรงเรียนเอกชน บริษัทฯ ต้องนำมารวมเป็นรายได้เพื่อการคำนวณกำไรสุทธิ และไม่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิดังกล่าวตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 284) พ.ศ. 2538 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 588) พ.ศ. 2558 (หนังสือกรมสรรพากรที่ กค 0702/5981 ลงวันที่ 1 ส.ค. 2561)

(2) กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม รายได้จากการประกอบกิจการโรงเรียนเอกชนที่ได้รับใบอนุญาตจัดตั้งโรงเรียนฯ จากกระทรวงศึกษาธิการ ตามมาตรา 18 แห่งพระราชบัญญัติโรงเรียนเอกชน พ.ศ. 2550 ย่อมได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 (1)(ช) แห่งประมวลรัษฎากร