ทำความรู้จัก ‘ภาษีกลางปี’ ใครมีหน้าที่ต้องจ่าย ยื่นได้ถึงวันไหน เช็คเลย
The Bangkok Insight
อัพเดต 10 ก.ค. 2565 เวลา 15.32 น. • เผยแพร่ 10 ก.ค. 2565 เวลา 17.32 น. • The Bangkok Insightผ่านมาแล้วครึ่งปีสำหรับปี 2565 ถึงเวลาที่ต้องยื่นภาษีกลางปีกันแล้ว โดยมีกำหนดยื่นแบบกระดาษถึงวันที่ 30 กันยายน 2565 และยื่นออนไลน์ ถึงวันที่ 10 ตุลาคม 2565
ทำความรู้จักกับ ภาษีกลางปี
ภาษีครึ่งปี หรือ ภาษีเงินได้กลางปี หมายถึง ภาษีที่ถูกเรียกเก็บจากรายได้ช่วงเดือน มกราคม-มิถุนายน โดยกฎหมายกำหนดหน้าที่ให้ทั้งบุคคลและนิติบุคคลจ่ายภาษีล่วงหน้า ซึ่งคำนวณจากรายได้ที่เกิดขึ้นในช่วงครึ่งปีที่ผ่านมา
ใครบ้างที่ต้องจ่าย
1. กรณีบุคคลธรรมดา หรือ คนทั่วไป มีเงื่อนไขดังนี้
- มีรายได้ในช่วงครึ่งแรกของปีปฏิทิน รวมกันแล้วมากกว่า 60,000 บาท (โสด)
- กรณีสมรส มีรายได้รวม 120,000 บาทขึ้นไป
- กองมรดาที่ยังไม่ได้แบ่ง 60,000 บาทขึ้นไป
- ห้างหุ้นส่วนสามัญที่ไม่ใช่นิติบุคคล มีรายได้เกิน 60,000 บาท
- วิาสาหกิจชุมชน มีรายได้เกิน 60,000 บาท แต่ไม่เกิน 1.8 ล้านบาท
- มีเงินได้ตั้งแต่ 1 มกราคม-30 มิถุนายน
สำหรับรายได้ครึ่งปีที่นำมาคำนวณ จะเป็นรายได้พึงประเมินประเภทที่ 40(5) – 40(8) ได้แก่
- เงินได้ประเภทที่ 5 อาทิ ค่าเช่า เช่าบ้าน ที่ดิน สิ่งปลูกสร้าง ทรัพย์สินอื่น
- เงินได้ประเภทที่ 6 อาทิ เงินได้จากวิชาชีพ แพทย์ นักกฏหมาย วิศวกร สถาปนิก นักบัญชี และช่างประณีตศิลป์
- เงินได้ประเภทที่ 7 อาทิ รายได้จากการรับเหมา ที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีทำหน้าที่จัดหาเองทั้งหมด ไม่ว่าจะเป็น ค่าแรง ค่าของ คาเครื่องมือ วัสดุอุปกรณ์
- เงินได้ประเภทที่ 8 อาทิ รายได้จากการทำธุรกิจ ร้านขายของ ร้านเสริมสวย นักแสดง ขายของออนไลน์ Youtuber Blogger Streamer เป็นต้น
ทั้งนี้ การยื่นแบบสำหรับบุคคลธรรมดา เรียกว่า ภ.ง.ด. 94 เป็นแบบแสดงรายการเพื่อยื่นเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยใช้วิธีคำนวณเหมือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี จะแตกต่างเพียงค่าลดหย่อนบางตัวที่ใช้ได้แค่ครึ่งเดียว เช่น ค่าลดหย่อนส่วนตัว
หากบุคคลธรรมดาที่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีไม่ยื่นแบบ และไม่ชำระภาษี จะมีโทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท และคิดเงินส่วนเพิ่ม 1.5% ของภาษีที่ค้างจ่ายเป็นรายเดือน
2. กรณีนิติบุคคล บริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วนทั่วไป
เป็นการคำนวณภาษีเงินได้ของนิติบุคคล ในช่วงครึ่งแรกของปีปฏิทิน โดยคำนวณจาก ฐานกำไรสุทธิ ซึ่งกฎหมายกำหนดให้ยื่นภายใน 2 เดือนหลังจากวันครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรก โดยมีเงื่อนไขดังนี้
- ต้องเป็นนิติบุคคลที่จัดตั้งและจดทะเบียนในประเทศไทย
- มีรอบบัญชีครบ 12 เดือน
- ยังดำเนินกิจการอยู่ในปีนั้น
แบบที่ใช้ยื่นภาษีเงินได้ครึ่งปีสำหรับนิติบุคคล เรียกว่า ภ.ง.ด. 51 เป็นแบบที่ใช้แสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี กล่าวคือ เมื่อกิจการมีรายได้ครบ 6 เดือน ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล ภายใน 2 เดือน
วิธีคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี จะใช้การประมาณการ 2 รูปแบบ ดังนี้
- ประมาณการกำไรสุทธิ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องประมาณการกำไรสุทธิจากรายได้และรายจ่าย ที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชี แล้วนำกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิที่ได้ ไปคำนวณภาษี จะได้ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องทำการยื่นแบบแสดงรายการครึ่งปี
- กำไรที่เกิดขึ้นจริงในรอบครึ่งหนึ่งของระยะเวลาบัญชี คือการนำรายได้และรายจ่ายที่เกิดขึ้นจริง ในครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรกมาคำนวณหากำไรสุทธิ เมื่อได้กำไรสุทธิแล้วให้นำไปคำนวณภาษีตามบัญชีอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล จะได้ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องทำการยื่นแบบแสดงรายการครึ่งปี
วิธีการยื่นภาษี สามารถยื่นแบบฯ ออนไลน์ได้ที่เว็บไซต์กรมสรรพากรwww.rd.go.th หรือ สำนักงานสรรพากรทั่วประเทศ
อ่านข่าวเพิ่มเติม