租稅天堂拒紙上公司 衝擊3.1兆台資

註冊公司無「經濟實質」

開曼、英屬維京群島擬撤銷登記

〔記者吳佳蓉／台北報導〕有「租稅天堂」之稱的開曼及英屬維京群島(ＢＶＩ)，今年起啟動新制，不再歡迎紙上公司，要求所有於當地註冊企業須設營運據點、聘僱全職員工、進行營業活動等「經濟實質」，否則可能撤銷登記。根據統計，台灣上市櫃公司停泊兩地的獲利近三．一兆元，可能得重新調整投資架構。

現有公司 明年六月完成申報

安侯建業會計師何嘉容表示，面臨國際反避稅大勢，連「免稅天堂」也紛紛棄械投降，除開曼、ＢＶＩ外，預計澤西及百慕達等也會跟進。目前距開曼、ＢＶＩ要求企業申報「經濟實質」的時限(已設立公司最晚二○二○年六月底完成)仍有一段時間，建議台商掌握新制，評估留在當地或遷往他國；全球經商環境已今非昔比，企業應儘快跟上腳步，重新調整投資架構。

何嘉容指出，歐盟先前將開曼及ＢＶＩ等四十七個國家列為「稅務不合作」觀察名單，若未在去年底前改善當地租稅法規，將落入黑名單，遭歐盟祭出經貿、租稅報復等，促使開曼、ＢＶＩ火速訂定「經濟實質揭露法案」。根據規定，新設公司今年起適用新制，須在一年內向當地稅局申報，說明公司稅務居民身分及實質經營活動如何進行；現有公司從七月一日起適用新制，二○二○年六月底前完成申報。

安永會計師周黎芳說明，以開曼為例，企業必須在當地進行主要營業活動、進行決策、設立實質營運據點、聘僱全職員工或有合理的營業費用產生；而針對智慧財產權等無形資產，更要求在當地進行研發、維護、強化及保護(稱為DEMEP活動)。

資誠會計師曾博昇補充，控股公司可適用較低「經濟實質」標準，但仍要在當地設辦公室、聘僱全職員工。整體而言，要求註冊企業具備「經濟實質」，限制免稅天堂於國際貿易及資產管理上的便利性，運用空間大大被壓縮，成本也大幅上升。

曾博昇表示，無法達到開曼、ＢＶＩ當地「經濟實質」要求的企業，可能被處五千美元、甚至十萬美元以上罰鍰，還可能遭註銷公司登記；在當地的金融稅務資訊，也可能被交換回母公司或公司最終受益人所在國的稅務機關。

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